Doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính là gì ? Đây được biết đến là những khoản thu do hoạt động giải trí góp vốn đầu tư kinh tế tài chính hoặc kinh doanh thương mại về vốn đem lại. Nguyên tắc hạch toán thông tin tài khoản 515 gồm những gì ? Khi phát sinh những khoản doanh thu này, kế toán doanh nghiệp sẽ hạch toán như thế nào ? Cùng tìm hiểu và khám phá những yếu tố này qua bài viết dưới đây .
Căn cứ pháp lý: điều 80 thông tư 200/2014/TT-BTC, sửa đổi bổ sung tại điều 28 thông tư 177/2015/TT-BTC
1. Doanh thu hoạt động tài chính là gì?
Mặc dù là một trong những khoản mục doanh thu của doanh nghiệp xong vẫn có không ít người vướng mắc doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính là gì. Theo VAS 01, “ “ Doanh thu và thu nhập khác là tổng giá trị những quyền lợi kinh tế tài chính của doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ những hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại thường thì và những hoạt động giải trí khác của doanh nghiệp, góp thêm phần làm tăng vốn chủ sở hữu, không gồm có khoản vốn của cổ đông hoặc chủ sử hữu ”. ”
Như vậy, tương tự doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ thì doanh thu hoạt động tài chính là giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, và lợi ích kinh tế này thu được từ hoạt động tài chính của doanh nghiệp. Một trong các vấn đề quan trọng nhất khi tìm hiểu “doanh thu hoạt động tài chính là gì” là cần nắm rõ được thế nào là hoạt động tài chính của doanh nghiệp. Theo đó, các hoạt động tài chính kinh doanh về vốn, hoạt động gửi tiền của doanh nghiệp được coi là hoạt động tài chính. Tức là, doanh thu tài chính của doanh nghiệp bao gồm:
- chiết khấu thanh toánTiền lãi : Lãi cho vay, lãi tiền gửi Ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi góp vốn đầu tư trái phiếu, tín phiếu, được hưởng do mua hàng hoá, dịch vụ ;. . .
- Cổ tức doanh thu được chia ;
- Thu nhập về hoạt động giải trí góp vốn đầu tư mua, bán sàn chứng khoán thời gian ngắn, dài hạn ;
- đầu tư vào công ty conThu nhập về tịch thu hoặc thanh lý những khoản vốn góp liên kết kinh doanh, góp vốn đầu tư vào công ty link, , góp vốn đầu tư vốn khác ;
- Thu nhập về những hoạt động giải trí góp vốn đầu tư khác ; Lãi tỷ giá hối đoái ;
- Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ ;
- Chênh lệch lãi chuyển nhượng ủy quyền vốn ;
- Các khoản doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính khác .
Ngoài việc chăm sóc xem doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính là gì, tất cả chúng ta cũng cần nắm rõ doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính được ghi nhận vào thông tin tài khoản nào, cấu trúc và nguyên tắc ghi nhận ra sao. Hãy cùng theo dõi tiếp những phần sau để hiểu rõ hơn về doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính nhé .
2. Nguyên tắc hạch toán tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
a) Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu từ hoạt động đầu tư nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi mà BHTG Việt Nam được phép đầu tư theo chức năng, nhiệm vụ được giao và doanh thu hoạt động tài chính khác của đơn vị, gồm:
– Tiền lãi hoạt động giải trí mua trái phiếu, tín phiếu ;
– Lãi tiền gửi có kỳ hạn ;
– Lãi từ những khoản góp vốn đầu tư khác nắm giữ đến ngày đáo hạn, gồm có cả khoản lãi khi thanh lý, nhượng bán những khoản góp vốn đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn ;
– Doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính khác như lãi tiền gửi không kỳ hạn, lãi góp vốn đầu tư vào những sách vở có giá và doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính khác .
b ) Doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính phản ánh vào TK này là những khoản doanh thu được triển khai trong kỳ, được ghi nhận tại thời gian phát sinh thanh toán giao dịch, khi chắc như đinh thu được quyền lợi kinh tế tài chính, được xác lập theo giá trị hài hòa và hợp lý của những khoản được quyền nhận, không phân biệt đã thu tiền hay sẽ thu được tiền .
c ) TK 515 phải hạch toán chi tiết cụ thể theo 2 loại : Thu từ hoạt động giải trí góp vốn đầu tư nguồn vốn trong thời điểm tạm thời nhàn nhã và doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính khác và theo dõi chi tiết cụ thể từng khoản góp vốn đầu tư và thời hạn góp vốn đầu tư .
d) Đối với việc nhượng bán các khoản đầu tư, doanh thu được ghi nhận là số chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá vốn, trong đó giá vốn là giá trị ghi sổ được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền, giá bán được tính theo giá trị hợp lý của khoản nhận được.
đ) Đối với khoản tiền lãi đầu tư nhận được từ khoản đầu tư trái phiếu, tín phiếu hoặc các khoản đầu tư khác nắm giữ đến ngày đáo hạn thì chỉ có phần tiền lãi của các kỳ mà đơn vị mua lại khoản đầu tư này mới được ghi nhận là doanh thu phát sinh trong kỳ, còn khoản lãi đầu tư nhận được từ các khoản lãi đầu tư dồn tích trước khi đơn vị mua lại khoản đầu tư đó thì ghi giảm giá gốc khoản đầu tư đó.
e ) Cuối kỳ, kết chuyển hàng loạt ngân sách tương quan đến hoạt động giải trí góp vốn đầu tư nguồn vốn trong thời điểm tạm thời rảnh rỗi phát sinh trong kỳ vào bên Nợ TK 5151 – Thu từ hoạt động giải trí góp vốn đầu tư nguồn vốn trong thời điểm tạm thời thư thả để xác lập thu nhập từ hoạt động giải trí góp vốn đầu tư nguồn vốn trong thời điểm tạm thời nhàn nhã, làm địa thế căn cứ trích lập một phần vào thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính để giàn trải ngân sách hoạt động giải trí và trích lập vào quỹ dự trữ nhiệm vụ .
g ) Toàn bộ những khoản doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính khác ngoài thu từ hoạt động giải trí góp vốn đầu tư nguồn vốn trong thời điểm tạm thời thảnh thơi phát sinh trong kỳ được kết chuyển vào TK 911 – Xác định hiệu quả hoạt động giải trí, để xác lập hiệu quả hoạt động giải trí trong kỳ của đơn vị chức năng .
3. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”
– Số thuế GTGT phải nộp tính theo chiêu thức trực tiếp ( nếu có )
– Tiền lãi, cổ tức và doanh thu được chia
– Kết chuyển doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính thuần sang thông tin tài khoản 911 “ xác lập tác dụng kinh doanh thương mại ”
– Lãi do nhượng bán những khoản góp vốn đầu tư vào công ty link, công ty con, công ty liên kết kinh doanh
– Chiết khấu giao dịch thanh toán được hưởng
– Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động giải trí kinh doanh thương mại
– Lãi TGHĐ phát sinh khi bán ngoại tệ
– Lãi tỷ giá hối đoái do nhìn nhận lại cuối năm kinh tế tài chính những khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động giải trí kinh doanh thương mại
– Doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính khác phát sinh trong kỳ .
Tổng số phát sinh Nợ
Tổng số phát sinh Có
Lưu ý: Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ
4. Một số quy định cần được tôn trọng khi hạch toán vào tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
Mỗi loại nguồn doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính đều có những lao lý riêng. Do đó, kế toán cần tuân thủ những pháp luật để hạch toán đúng vào thông tin tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính. Cụ thể như sau :
- Đối với việc nhượng bán những khoản góp vốn đầu tư vào công ty con, công ty liên kết kinh doanh, công ty link, hoạt động giải trí mua và bán sàn chứng khoán kinh doanh thương mại ;doanh thu được ghi nhận là số chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá vốn( Trong đó, giá vốn là giá trị ghi sổ được xác lập theo chiêu thức bình quân gia quyền ; giá cả được tính theo giá trị hài hòa và hợp lý của khoản nhận được ) .
Trường hợp mua bán chứng khoán dưới hình thức hoán đổi cổ phiếu (nhà đầu tư hoán đổi cổ phiếu A để lấy cổ phiếu B), kế toán xác định giá trị cổ phiếu nhận về theo giá trị hợp lý tại ngày trao đổi như sau:
+ Đối với cổ phiếu nhận về là cổ phiếu niêm yết, giá trị hợp lý của cổ phiếu là giá đóng cửa niêm yết trên thị trường chứng khoán tại ngày trao đổi. Trường hợp tại ngày trao đổi thị trường chứng khoán không giao dịch thì giá trị hợp lý của cổ phiếu là giá đóng cửa phiên giao dịch trước liền kề với ngày trao đổi.
+ Đối với cổ phiếu nhận về là cổ phiếu chưa niêm yết được giao dịch trên sàn UPCOM, giá trị hợp lý của cổ phiếu là giá đóng cửa công bố trên sàn UPCOM tại ngày trao đổi. Trường hợp tại ngày trao đổi sàn UPCOM không giao dịch thì giá trị hợp lý của cổ phiếu là giá đóng cửa phiên giao dịch trước liền kề với ngày trao đổi.
+ Đối với cổ phiếu nhận về là cổ phiếu chưa niêm yết khác, giá trị hợp lý của cổ phiếu là giá thỏa thuận giữa các bên hoặc giá trị sổ sách tại thời điểm trao đổi hoặc giá trị sổ sách tại thời điểm cuối quý trước liền kề với ngày trao đổi. Việc xác định giá trị sổ sách của cổ phiếu được thực hiện theo công thức:
Giá trị sổ sách của cổ phiếu
=
Tổng vốn chủ sở hữu
Số lượng cổ phiếu hiện có tại thời điểm trao đổi
- Đối với khoản doanh thu từ hoạt động giải trí mua, bán ngoại tệ ;doanh thu được ghi nhận là số chênh lệch lãi giữa giá ngoại tệ bán ra và giá ngoại tệ mua vào.
- Đối với lãi tiền gửi doanh thukhônggồm có khoản lãi tiền gửi phát sinh do hoạt động giải trí góp vốn đầu tư trong thời điểm tạm thời của khoản vay sử dụng cho mục tiêu kiến thiết xây dựng gia tài dở dang .
Đối với khoản tiền lãi đầu tư nhận được từ khoản đầu tư cổ phiếu, trái phiếu thì chỉ có phần tiền lãi của các kỳ mà doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư này mới được ghi nhận là doanh thu phát sinh trong kỳ.
5. Hướng dẫn Hạch toán doanh thu hoạt động tài chính qua tài khoản 515
5.1 Phản ánh doanh thu cổ tức, lợi nhuận được chia bằng tiền phát sinh trong kỳ từ hoạt động góp vốn đầu tư:
( 1 ) Khi nhận được thông tin về quyền nhận cổ tức, doanh thu từ hoạt động giải trí góp vốn đầu tư, kế toán ghi :
Nợ TK 138 – Phải thu khác
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính
( 2 ) Trường hợp nếu cổ tức, doanh thu được chia gồm có cả khoản lãi góp vốn đầu tư dồn tích trước khi doanh nghiệp mua lại khoản góp vốn đầu tư đó thì doanh nghiệp phải phân chia số tiền lãi này, chỉ có phần tiền lãi của những kỳ mà doanh nghiệp mua khoản góp vốn đầu tư này mới được ghi nhận là doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính, còn khoản tiền lãi dồn tích trước khi doanh nghiệp mua lại khoản góp vốn đầu tư đó thì ghi giảm giá trị của chính khoản góp vốn đầu tư trái phiếu, CP đó, kế toán ghi :
Nợ TK 138 – Phải thu khác ( Tổng số doanh thu, cổ tức thu được )
Có TK 121, 221, 222, 228 – Phần tiền lãi góp vốn đầu tư dồn tích trước khi doanh nghiệp mua lại khoản góp vốn đầu tư
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính ( Phần cổ tức, doanh thu của những kỳ sau khi doanh nghiệp mua khoản góp vốn đầu tư này )
Ví dụ 1: Ngày 30/06/20XX, doanh nghiệp nhận được thông báo quyền nhận lãi 6 tháng đầu của một số kỳ phiếu ngân hàng 12 tháng doanh nghiệp mua lại ngày 01/04/20XX mục đích kinh doanh với giá mua 10.200.000 đ. Biết kỳ phiếu có mệnh giá 10.000.000 đ, lãi 0,7%/tháng, nhận lãi 6 tháng một lần (nhận sau). Ngày phát hành kỳ phiếu là 01/01/20XX, đáo hạn ngày 31/12/20XX.
Đáp án:
Số lãi 6 tháng doanh nghiệp sẽ nhận được là : 10.000.000 đ x 0,7 % x 6 tháng = 420.000 đ
Trong đó, lãi góp vốn đầu tư dồn tích trước khi doanh nghiệp mua lại số kỳ phiếu này từ 01/01/20 XX đến 31/03/20 XX là 210.000 đ và lãi của những kỳ mà doanh nghiệp đã mua số kỳ phiếu này từ ngày 01/04/20 XX đến 30/06/20 XX là 210.000 đ .
Kế toán ghi sổ :
Nợ TK 138 420.000 đ
Có TK 121 210.000 đ
Có TK 515 210.000 đ
- Định kỳ, khi có bằng chứng chắc chắn thu được khoản lãi cho vay (bao gồm cả lãi trái phiếu), lãi tiền gửi, lãi trả chậm, trả góp, kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112, 138 – Lãi cho vay định kỳ nhận được
Nợ TK 121, 128 – Nếu lãi cho vay định kỳ được nhập gốc
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính
Lưu ý:
Ví dụ 2: Doanh nghiệp nhận được thông báo lãi kỳ này của ngân hàng là 3.000.000 đ về khoản tiền gửi của doanh nghiệp tại ngân hàng.
Đáp án:
Kế toán ghi sổ :
Nợ TK 138 3.000.000 đ
Có TK 515 3.000.000 đ
- Khi nhượng bán hoặc thu hồi các khoản đầu tư tài chính, kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112, 131 …
Nợ TK 635 – giá thành kinh tế tài chính ( nếu bán bị lỗ )
Có TK 121, 221, 222, 228
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính ( nếu bán có lãi )
Ví dụ 3: Ngày 31/12/20XX doanh nghiệp đáo hạn số kỳ phiếu ngân hàng đã mua ở ví dụ 1. Doanh nghiệp được ngân hàng thanh toán theo mệnh giá kỳ phiếu và trả lãi 6 tháng cuối bằng tiền mặt.
Đáp án:
Kế toán ghi sổ :
Nợ TK 111 10.420.000 đ
Có TK 121 10.000.000 đ
Có TK 515 420.000 đ
- Kế toán bán ngoại tệ, ghi:
Nợ TK 111 ( 1111 ), 112 ( 1121 ) – Tỷ giá trong thực tiễn bán
Nợ TK 635 – Chi tiêu kinh tế tài chính ( Số chênh lệch giữa tỷ giá bán trong thực tiễn nhỏ hơn tỷ giá trên sổ kế toán )
Có TK 111 ( 1112 ), 112 ( 1122 ) – Tỷ giá trên sổ kế toán
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính ( Số chênh lệch giữa tỷ giá bán thực tiễn lớn hơn tỷ giá trên sổ kế toán )
Ví dụ 4: Doanh nghiệp rút 500 USD từ quỹ ngoại tệ bán thu bằng tiền mặt. Biết tỷ giá thực tế mua ngân hàng công bố tại thời điểm nghiệp vụ phát sinh là 22.050 đ/USD, tỷ giá trên sổ kế toán là 22.000 đ/USD.
Đáp án:
Kế toán ghi sổ :
Nợ TK 1111 11.025.000 đ ( 500 USD x 22.050 đ / USD )
Có TK 1112 11.000.000 đ ( 500 USD x 22.000 đ / USD )
Có TK 515 25.000 đ
- Khi mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ, chi trả các khoản chi phí bằng ngoại tệ, nếu tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh lớn hơn tỷ giá trên sổ kế toán các TK 111, 112, kế toán ghi:
Nợ TK 152, 153, 156, 211, 213 … – Tỷ giá thanh toán giao dịch trong thực tiễn
Nợ TK 133 ( nếu có ) – Tỷ giá thanh toán giao dịch trong thực tiễn
Có TK 111 ( 1112 ), 112 ( 1122 ) – Tỷ giá trên sổ kế toán
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính ( Lãi tỷ giá hối đoái )
Ví dụ 5: Doanh nghiệp mua 500 kg vật liệu giá 5 USD/kg, thuế GTGT 10% (phương pháp khấu trừ) thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng ngoại tệ, tỷ giá thực tế 22.100 đ/USD. Biết tỷ giá trên sổ kế toán của TK 1122 là 22.000 đ/USD.
Đáp án:
Kế toán ghi sổ :
Nợ TK 152 55.250.000 đ ( 500 kg x 5 USD x 22.100 đ / USD )
Nợ TK 133 5.525.000 đ
Có TK 1122 60.500.000 đ
Có TK 515 275.000 đ
- Khi thanh toán nợ phải trả bằng ngoại tệ, nếu tỷ giá trên sổ kế toán các TK 111, 112 nhỏ hơn tỷ giá trên sổ kế toán của các tài khoản nợ phải trả, kế toán ghi:
Nợ TK 331, 341 … – Tỷ giá trên sổ kế toán
Có TK 111 ( 1112 ), 112 ( 1122 ) – Tỷ giá trên sổ kế toán TK 111, 112
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính ( Lãi tỷ giá hối đoái )
Ví dụ 6: Doanh nghiệp thanh toán cho người bán Z bằng mặt ngoại tệ 200 USD, tỷ giá thực tế 22.300 đ/USD. Biết số dư đầu kỳ tài khoản 331Z: 200 USD x 22.250 đ/USD, số dư đầu kỳ tài khoản 1112: 1.000 USD x 22.150 đ/USD.
Đáp án:
Kế toán ghi sổ :
Nợ TK 331Z 4.450.000 đ ( 200 USD x 22.250 đ / USD )
Có TK 1112 4.430.000 đ ( 200 USD x 22.150 đ / USD )
Có TK 515 20.000 đ
- Khi thu tiền nợ phải thu bằng ngoại tệ, nếu tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm thu tiền cao hơn tỷ giá ghi sổ kế toán của các tài khoản phải thu, kế toán ghi:
Nợ TK 111 ( 1112 ), 112 ( 1122 ) – Tỷ giá thanh toán giao dịch thực tiễn
Có TK 131, 136, 138 … – Tỷ giá trên sổ kế toán
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính ( Lãi tỷ giá hối đoái )
Ví dụ 7: Khách hàng T thanh toán cho doanh nghiệp bằng tiền mặt ngoại tệ 400 USD, tỷ giá thực tế 22.300 đ/USD. Biết số dư đầu kỳ tài khoản 131T: 400 USD x 22.200 đ/USD.
Đáp án:
Kế toán ghi sổ :
Nợ TK 1112 8.920.000 đ ( 400 USD x 22.300 đ / USD )
Có TK 131T 8.880.000 đ ( 400 USD x 22.200 đ / USD )
Có TK 515 40.000 đ
- Khi bán sản phẩm, hàng hoá theo phương thức trả chậm, trả góp thì ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của kỳ kế toán theo giá bán trả tiền ngay, phần chênh lệch giữa giá bán trả chậm, trả góp với giá bán trả tiền ngay ghi vào tài khoản 3387 “Doanh thu chưa thực hiện”, kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112, 131 …
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và phân phối dịch vụ ( Theo giá bán trả tiền ngay chưa có thuế GTGT )
Có TK 3387 – Doanh thu chưa triển khai ( Phần chênh lệch giữa giá bán trả chậm, trả góp và giá bán trả ngay )
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp
- Định kỳ, xác lập và kết chuyển doanh thu tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp trong kỳ, kế toán ghi :
Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực thi
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính
Ví dụ 8: Công ty ABC xuất 200 sản phẩm A bán trả góp cho khách hàng H, giá xuất kho 50.000 đ/sản phẩm, giá bán trả ngay 90.000 đ/sản phẩm, thuế suất thuế GTGT 10%, giá bán trả góp 23.000.000 đ (bao gồm 10% thuế GTGT). Công ty thu ngay 3.000.000 đ bằng tiền mặt, số còn lại thu đều trong 10 tháng.
Đáp án:
- Xác định doanh thu trên hóa đơn :
Nợ TK 131 ( H ) 23.000.000 đ
Có TK 511 18.000.000 đ
Có TK 3331 1.800.000 đ
Có TK 3387 3.200.000 đ
( 23.000.000 – 18.000.000 – 1.800.000 )
- Thu tiền của người mua H :
Nợ TK 111 3.000.000 đ
Có TK 131 ( H ) 3.000.000 đ
- Ghi tăng giá vốn hàng bán :
Nợ TK 632 10.000.000 đ
Có TK 156 10.000.000 đ
- Mỗi tháng người mua H trả tiền :
Nợ TK 111 2.000.000 đ ( 20.000.000 / 10 )
Có TK 131 ( H ) 2.000.000 đ
- Cuối tháng kết chuyển doanh thu kinh tế tài chính theo tiền lãi trả góp hàng tháng :
Nợ TK 3387 320.000 đ ( 3.200.000 / 10 )
Có TK 515 320.000 đ
- Số tiền chiết khấu thanh toán được hưởng do thanh toán tiền mua hàng trước thời hạn được người bán chấp thuận, kế toán ghi:
Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính
Ví dụ 9: Doanh nghiệp thanh toán tiền hàng cho người bán K 50.000.000 đ bằng tiền gửi ngân hàng sau khi trừ chiết khấu thanh toán được hưởng 2% trên giá thanh toán.
Đáp án:
Kế toán ghi sổ :
Nợ TK 331K 50.000.000 đ
Có TK 515 một triệu đ
Có TK 112 49.000.000 đ
- Khi xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ, kế toán kết chuyển toàn bộ khoản lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại, kế toán ghi:
Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính
Ví dụ 10: Cuối tháng, xử lý chênh lệch tỉ giá hối đoái lãi 3.000.000 đ do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ.
Đáp án:
Kế toán ghi sổ :
Nợ TK 413 3.000.000 đ
Có TK 515 3.000.000 đ
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính để xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 515 – Doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính
Có TK 911 – Xác định tác dụng kinh doanh thương mại
Ví dụ 11: Cuối kỳ kế toán, doanh nghiệp kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong năm để xác định kết quả kinh doanh.
Đáp án:
Kế toán ghi sổ :
Nợ TK 515 8.310.000 đ
Có TK 911 8.310.000 đ
Hình 2: Sơ đồ chữ T tài khoản 515 theo Thông tư 200.
Nguồn: Internet
- Lưu ý cho người làm kế toán khi hạch toán vào tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
- Để quản trị, trấn áp được những nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh tương quan đến ghi nhận doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính và ship hàng thuận tiện cho quy trình làm thuyết minh báo cáo giải trình kinh tế tài chính, người làm kế toán nên mở cụ thể thông tin tài khoản doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính thành những thông tin tài khoản con. Chẳng hạn : TK 5151 – Lãi tiền gửi ngân hàng nhà nước ; TK 5152 – Lãi cho vay ; TK 5153 – Cổ tức, doanh thu được chia …
- Khi nhận được thông tin về quyền nhận cổ tức, cống phẩm từ hoạt động giải trí góp vốn đầu tư, kế toán phải lập chứng từ hạch toán ghi Nợ TK 138 / Có TK 515 chứ không đợi đến khi nhận được cổ tức, cống phẩm từ hoạt động giải trí góp vốn đầu tư mới hạch toán ;
- Đối với khoản lãi góp vốn đầu tư nhận được từ những khoản lãi góp vốn đầu tư dồn tích trước khi doanh nghiệp mua lại khoản góp vốn đầu tư đó thì ghi giảm giá gốc khoản góp vốn đầu tư trái phiếu, CP đó .
- Khi nhận cổ tức bằng CP, kế toán chỉ theo dõi số lượng CP tăng thêm trên thuyết minh báo cáo giải trình kinh tế tài chính, không ghi nhận giá trị CP được nhận, không ghi nhận doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính cũng như không ghi nhận tăng giá trị khoản góp vốn đầu tư vào công ty .
- Sắp xếp, tàng trữ hóa đơn, sổ sách, chứng từ cẩn trọng, khoa học ; tránh thất thoái tài liệu hoặc không tìm thấy khi cần đối chứng .
- Theo dõi liên tục, tập hợp vừa đủ, đúng chuẩn, kịp thời tổng thể những khoản phát sinh tương quan đến doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính làm địa thế căn cứ xác lập tác dụng kinh doanh thương mại của doanh nghiệp .
- Biết kiểm tra số liệu và link với những phân hệ kế toán khác để bảo vệ khớp đúng số liệu, tránh hạch toán sai hoặc hạch toán thiếu .
MISA AMIS kỳ vọng qua bài viết, những bạn đã nắm được những yếu tố cơ bản tương quan đến kế toán doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính, từ đó tự tin hơn trong việc làm của mình. Chúc những anh chị và những bạn thành công xuất sắc !
Tạm kết
Qua bài viết trêm đây MISA AMIS kỳ vọng fan hâm mộ đã nắm rõ được doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính là gì, thông tin tài khoản và cách ghi nhận doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính. Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính là một trong những thông tin tài khoản quan trọng gắn liền với số liệu trong báo cáo giải trình kinh tế tài chính nói chung và báo cáo giải trình hiệu quả hoạt động giải trí kinh doanh thương mại nói riêng của doanh nghiệp .
Để giúp kế toán tiết kiệm ngân sách và chi phí thời hạn khi hạch toán và hạn chế được tối đa sai sót khi giải quyết và xử lý những báo cáo giải trình kinh tế tài chính, ứng dụng MISA AMIS Kế toán đem đến vô vàn tính năng tự động hóa ưu việt cho công tác làm việc quản trị hoạt động giải trí kinh doanh thương mại kinh tế tài chính của doanh nghiệp :
– Định khoản tự động hóa : tương hỗ kế toán hạch toán nhanh 1 số ít nhiệm vụ kế toán thông dụng rút tiền gửi ngân hàng nhà nước, nhập quỹ tiền mặt, chi tạm ứng, thu tiền người mua, trả tiền nhà sản xuất, những khoản phải trả, phải nộp khác … đã được thiết lập trước
– Tự động kết chuyển lãi lỗ : Phần mềm tự động hóa kết chuyển lãi lỗ, xác lập hiệu quả kinh doanh thương mại cuối kỳ theo những cặp thông tin tài khoản kết chuyển đã thiết lập
– Cung cấp công cụ trực quan giúp theo dõi quy trình tiến độ, quản trị doanh thu, ngân sách, nợ công và lãi lỗ theo từng hợp đồng, dự án Bất Động Sản, nhóm hợp đồng
– Hệ thống báo cáo giải trình quản trị phong phú : Cung cấp khá đầy đủ những báo cáo giải trình quản trị, nghiên cứu và phân tích : Báo cáo tổng hợp nợ công ; Tổng hợp ngân sách ; Bảng tổng hợp phát sinh những thông tin tài khoản ; Sổ cái ; Sổ nhật ký chung … và được cho phép Kế toán tùy chỉnh mẫu báo cáo giải trình theo nhu yếu quản trị .
Tham khảo ngay ứng dụng kế toán trực tuyến MISA AMIS để công tác làm việc kế toán hiệu suất cao hơn .
Đánh giá
