Hóa đơn GTGT đầu vào được khấu trừ mấy tháng?

Hóa đơn giá trị ngày càng tăng ( GTGT ) đầu vào có thời hạn khấu trừ ra làm sao ? Bản thân là một kế toán mới vào nghề, chắc rằng đây cũng là một trong những yếu tố bạn đang vướng mắc. Bài viết dưới đây từ E-invoice sẽ giúp bạn giải đáp câu hỏi trên ?

1. Làm sao để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào?

Điều kiện được khấu trừ thuế GTGT đầu vào được quy định tại Điều 15, Thông tư 26/2015/TT-BTC của Bộ tài chính như sau:

1.1 Có hóa đơn GTGT hợp pháp/ chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu/ chứng từ nộp thuế GTGT

Để được khấu trừ hóa đơn GTGT đầu vào, doanh nghiệp cần có hóa đơn GTGT hợp pháp của sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía quốc tế theo hướng dẫn của Bộ Tài chính vận dụng so với những tổ chức triển khai quốc tế không có tư cách pháp nhân Nước Ta và cá thể quốc tế kinh doanh thương mại hoặc có thu nhập phát sinh tại Nước Ta .

Doanh nghiệp có hóa đơn GTGT hợp pháp hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT sẽ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

1.2 Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt từ 20 triệu đồng

Trường hợp tiếp theo để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đó là có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ 20 triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới 20 triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới 20 triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác.

>> Có thể bạn quan tâm: Hóa đơn điện tử.

Chứng từ thanh toán qua ngân hàng

Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hiểu là có chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán (tài khoản của bên mua và tài khoản của bên bán phải là tài khoản đã đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế.

Bên mua không cần phải đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế tài khoản tiền vay tại các tổ chức tín dụng dùng để thanh toán cho nhà cung cấp) mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán theo các hình thức thanh toán phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành như:

– Séc

– Ủy nhiệm chi hoặc lệnh chi

– Ủy nhiệm thu, nhờ thu

– Thẻ ngân hàng, thẻ tín dụng

– Sim điện thoại (ví điện tử)

– Các hình thức thanh toán khác theo quy định (bao gồm cả trường hợp bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua sang tài khoản bên bán mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân hoặc bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân sang tài khoản bên bán nếu tài khoản này đã được đăng ký giao dịch với cơ quan thuế).

• Các chứng từ bên mua nộp tiền mặt vào thông tin tài khoản của bên bán hoặc chứng từ giao dịch thanh toán theo những hình thức không tương thích với lao lý của pháp lý hiện hành không đủ điều kiện kèm theo để được khấu trừ, hoàn thuế GTGT so với sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ mua vào từ hai mươi triệu đồng trở lên .

• Hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn từ hai mươi triệu đồng trở lên theo giá đã có thuế GTGT nếu không có chứng từ giao dịch thanh toán qua ngân hàng nhà nước thì không được khấu trừ .

• Đối với hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hoá, dịch vụ mua từ hai mươi triệu đồng trở lên, cơ sở kinh doanh thương mại địa thế căn cứ vào hợp đồng mua hàng hoá, dịch vụ bằng văn bản, hoá đơn giá trị ngày càng tăng và chứng từ thanh toán giao dịch qua ngân hàng nhà nước của hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm, trả góp để kê khai, khấu trừ thuế giá trị ngày càng tăng đầu vào. Trường hợp chưa có chứng từ giao dịch thanh toán qua ngân hàng nhà nước do chưa đến thời gian giao dịch thanh toán theo hợp đồng thì cơ sở kinh doanh thương mại vẫn được kê khai, khấu trừ thuế giá trị ngày càng tăng đầu vào .

• Trường hợp khi giao dịch thanh toán, cơ sở kinh doanh thương mại không có chứng từ thanh toán giao dịch qua ngân hàng nhà nước thì cơ sở kinh doanh thương mại phải kê khai, kiểm soát và điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã được khấu trừ so với phần giá trị sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán giao dịch qua ngân hàng nhà nước vào kỳ tính thuế phát sinh việc giao dịch thanh toán bằng tiền mặt ( kể cả trong trường hợp cơ quan thuế và những cơ quan chức năng đã có quyết định hành động thanh tra, kiểm tra kỳ tính thuế có phát sinh thuế GTGT đã kê khai, khấu trừ ) .

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác

Các trường hợp thanh toán không dùng tiền mặt khác để khấu trừ thuế GTGT đầu vào gồm:

Hàng hóa, dịch vụ mua vào theo phương thức thanh toán bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào với giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra, vay mượn hàng mà phương thức thanh toán này được quy định cụ thể trong hợp đồng thì phải có biên bản đối chiếu số liệu và xác nhận giữa hai bên về việc thanh toán bù trừ giữa hàng hóa, dịch vụ mua vào với hàng hóa, dịch vụ bán ra, vay mượn hàng. Trường hợp bù trừ công nợ qua bên thứ ba phải có biên bản bù trừ công nợ của ba (3) bên làm căn cứ khấu trừ thuế.

Nếu mua hàng hóa, dịch vụ giá trị dưới 20 triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong cùng 1 ngày có tổng giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế khi có chứng từ thanh toán qua ngân hàng.

• Hàng hóa, dịch vụ mua vào theo phương thức bù trừ công nợ như vay, mượn tiền; cấn trừ công nợ qua người thứ ba mà phương thức thanh toán này được quy định cụ thể trong hợp đồng thì phải có hợp đồng vay, mượn tiền dưới hình thức văn bản được lập trước đó và có chứng từ chuyển tiền từ tài khoản của bên cho vay sang tài khoản của bên đi vay đối với khoản vay bằng tiền bao gồm cả trường hợp bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào với khoản tiền mà người bán hỗ trợ cho người mua, hoặc nhờ người mua chi hộ.

• Hàng hoá, dịch vụ mua vào được giao dịch thanh toán uỷ quyền qua bên thứ ba thanh toán giao dịch qua ngân hàng nhà nước ( gồm có cả trường hợp bên bán nhu yếu bên mua giao dịch thanh toán tiền qua ngân hàng nhà nước cho bên thứ ba do bên bán chỉ định ) thì việc giao dịch thanh toán theo uỷ quyền hoặc thanh toán giao dịch cho bên thứ ba theo chỉ định của bên bán phải được lao lý đơn cử trong hợp đồng dưới hình thức văn bản và bên thứ ba là một pháp nhân hoặc thể nhân đang hoạt động giải trí theo lao lý của pháp lý .

• Trường hợp sau khi triển khai những hình thức thanh toán giao dịch nêu trên mà phần giá trị còn lại được giao dịch thanh toán bằng tiền có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế so với trường hợp có chứng từ thanh toán giao dịch qua ngân hàng nhà nước .

• Hàng hóa, dịch vụ mua vào được thanh toán giao dịch qua ngân hàng nhà nước vào thông tin tài khoản của bên thứ ba mở tại Kho bạc Nhà nước để thực thi cưỡng chế bằng giải pháp thu tiền, gia tài do tổ chức triển khai, cá thể khác đang nắm giữ ( theo Quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền ) thì cũng được khấu trừ thuế GTGT đầu vào .

2. Thời hạn kê khai khấu trừ hóa đơn GTGT đầu vào

Người nộp thuế của doanh nghiệp hoàn toàn có thể triển khai kê khai, kiểm soát và điều chỉnh kê khai hóa đơn GTGT đầu vào bất kể thời gian nào .

Thời hạn kê khai khấu trừ hóa đơn GTGT đầu vào trước đây giới hạn trong vòng 6 tháng. Cụ thể, theo thông tư 06/2012/TT-BTC, hóa đơn GTGT đầu vào được kê khai bổ sung trong thời hạn 6 tháng vẫn sẽ được khấu trừ.

Tuy nhiên, kể từ ngày 1/1/2014, theo quy định tại Khoản 8, Điều 14, Thông tư số 219/2013/TT- BTC ngày 31/12/2013 của BTC:

Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.

Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.

Theo đó, việc kê khai khấu trừ hóa đơn GTGT đầu vào có thể được thực hiện bở bất cứ thời điểm nào. Song, phải trước khi cơ quan thuế có quyết định thanh tra, kiểm tra thuế.

Ngoài ra, mọi thắc mắc hoặc muốn nhận tư vấn thêm về phần mềm hóa đơn điện tử E-invoice hoàn toàn miễn phí, Quý doanh nghiệp vui lòng liên hệ:

CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN

• Trụ sở chính : Số 15 Đặng Thùy Trâm – CG cầu giấy – Thành Phố Hà Nội

• Tổng đài HTKH : 1900 4767 – 1900 4768

• Tel : 024.37545222

• Fax : 024.37545223

• Website: https://blogchiase247.net/

• Fanpage: Hóa đơn điện tử Einvoice