Giao dịch liên kết là gì? Giao dịch liên kết là giao dịch giữa các bên có quan hệ liên kết của DN khi: Mua, bán, vay, cho vay, trao đổi, đi thuê, cho thuê, đi mượn, cho mượn, chuyển giao, dịch vụ tài chính, đảm bảo tài chính và các công cụ tài …
Giao dịch liên kết là gì?
Giao dịch liên kết là gì? Theo Khoản 3, Điều 4, Nghị định 20/2017/NĐ-CP thì Giao dịch liên kết (GDLK) được định nghĩa: Giao dịch liên kết là giao dịch phát sinh giữa các bên có quan hệ liên kết trong quá trình sản xuất, kinh doanh, bao gồm:
Mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng ủy quyền máy móc, thiết bị, sản phẩm & hàng hóa, phân phối dịch vụ ; vay, cho vay, dịch vụ kinh tế tài chính, bảo vệ kinh tế tài chính và những công cụ kinh tế tài chính khác ; mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng ủy quyền gia tài hữu hình, gia tài vô hình dung và thỏa thuận hợp tác sử dụng chung nguồn lực như hợp lực, hợp tác khai thác sử dụng nhân lực ; san sẻ ngân sách giữa những bên liên kết. ”
Theo Thông tư 66/2010/TT-BTC thì quy định GDLK được hiểu là giao dịch kinh doanh giữa các bên liên kết
>> > Xem thêm dịch vụ lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết tại đây nhé !
Các bên có quan hệ liên kết
Các bên có quan hệ liên kết được hiểu là những bên mà trong đó có tương quan với nhau theo với những hình thức như : Vốn, trấn áp, chi phối, quan hệ họ hàng, … dẫn đến những doanh nghiệp này khi giao dịch phát sinh hoàn toàn có thể bị tác động ảnh hưởng bởi những yếu tố khác, không còn tuân theo quy luật thị trường .Cơ bản những bên có quan hệ liên kết gồm :a ) Một bên tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào việc quản lý và điều hành, trấn áp, góp vốn hoặc góp vốn đầu tư vào bên kia ;b ) Các bên trực tiếp hay gián tiếp cùng chịu sự quản lý và điều hành, trấn áp, góp vốn hoặc góp vốn đầu tư của một bên khác .Để hiểu rõ hơn và đơn cử về những bên có quan hệ liên kết gồm những trường hợp nào ? Mời những bạn tìm hiểu thêm : Các bên có quan hệ liên kết gồm những đối tượng người tiêu dùng nào
Nguyên tắc áp dụng trong giao dịch liên kết
a. Người nộp thuế ( NNT ) có GDLK phải triển khai kê khai những GDLK ; loại trừ những yếu tố làm giảm nghĩa vụ và trách nhiệm thuế do quan hệ liên kết chi phối, tác động ảnh hưởng để xác lập nghĩa vụ và trách nhiệm thuế so với những GDLK tương tự với những giao dịch độc lập có cùng điều kiện kèm theo .
b. CQT thực hiện quản lý, kiểm tra, thanh tra đối với giá giao dịch liên kết của NNT theo nguyên tắc giao dịch độc lập và bản chất quyết định hình thức để không công nhận các GDLK làm giảm nghĩa vụ thuế của DN với ngân sách nhà nước và thực hiện điều chỉnh giá GDLK để xác định đúng nghĩa vụ thuế quy định tại Nghị định 20.
c. Nguyên tắc giao dịch độc lập được vận dụng theo nguyên tắc giao dịch giữa những bên độc lập, không có quan hệ liên kết tại những Hiệp định thuế có hiệu lực thực thi hiện hành thi hành tại Nước Ta .
Lưu ý khi thanh tra, kiểm tra về Thuế về Giao dịch liên kết
Trách nhiệm kê khai kèm theo Tờ khai quyết toán thuế TNDN
Doanh Nghiệp có GDLK triển khai kê khai những mẫu theo pháp luật tại Nghị định 20/2017 / NĐ-CP thay thế sửa chữa cho Mẫu số 03-7 / TNDN phát hành kèm theo Thông tư số 156 / 2013 / TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính và nộp kèm theo Tờ khai quyết toán thuế TNDN số 03 / TNDN, như sau :
- Mẫu số 01 – Thông tin về quan hệ liên kết và GDLT theo hướng dẫn chi tiết tại Phụ lục 02 ban hành kèm theo Thông tư 41/2017/TT-BTC ngày 28/4/2017 của Bộ Tài chính.
- Mẫu số 02 – Danh mục các thông tin, tài liệu cần cung cấp tại Hồ sơ quốc gia và Mẫu số 03 – Danh mục các thông tin, tài liệu cần cung cấp tại Hồ sơ toàn cầu.
- Mẫu số 04 – Kê khai thông tin Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia của công ty mẹ tối cao tại Việt Nam có doanh thu hợp nhất toàn cầu từ mười tám nghìn tỷ đồng trở lên có hoạt động tại nhiều quốc gia, vùng lãnh thổ theo hướng dẫn (Phụ lục số 03 ban hành kèm theo Thông tư 41/2017/TT-BTC).
Doanh nghiệp có nghĩa vụ và trách nhiệm lập hồ sơ xác lập giá trong giao dịch liên kết và báo cáo giải trình chi tiết cụ thể việc lập, cơ sở lập khi kết thúc kỳ báo cáo giải trình kinh tế tài chính
Các trường hợp được miễn kê khai, lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết
Doanh Nghiệp được miễn kê khai xác lập giá GDLK tại mục III, mục IV Mẫu số 01 tại Phụ lục phát hành kèm theo Nghị định 20 trong trường hợp chỉ phát sinh giao dịch với những bên liên kết là đối tượng người tiêu dùng nộp thuế TNDN tại Nước Ta, vận dụng cùng mức thuế suất thuế TNDN với người nộp thuế và không bên nào được hưởng tặng thêm thuế TNDN trong kỳ tính thuế, nhưng phải kê khai địa thế căn cứ miễn trừ tại mục I, mục II tại Mẫu số 01 .NNT có nghĩa vụ và trách nhiệm kê khai xác định giá giao dịch liên kết theo Mẫu số 01, nhưng được miễn l ập Hồ sơ xác lập giá trong giao dịch liên kết trong những trường hợp sau : Người nộp thuế có phát sinh giao dịch liên kết, nhưng tổng doanh thu phát sinh của kỳ tính thuế dưới 50 tỷ đồng và tổng giá trị tổng thể những giao dịch liên kết phát sinh trong kỳ tính thuế dưới 30 tỷ đồng .NNT đã ký kết thỏa thuận hợp tác trước về giải pháp xác lập giá thực thi nộp Báo cáo thường niên theo lao lý pháp lý về thỏa thuận hợp tác trước về giải pháp xác lập giá .
NNT thực hiện kinh doanh với chức năng đơn giản, không phát sinh DT, chi phí từ hoạt động khai thác, sử dụng tài sản vô hình, có doanh thu dưới 200 tỷ đồng, áp dụng tỷ suất lợi nhuận thuần trước lãi vay và thuế TNDN trên DT, bao gồm các lĩnh vực như sau:
- Lĩnh vực phân phối từ 5% trở lên;
- Lĩnh vực sản xuất từ 10% trở lên;
- Lĩnh vực gia công từ 15% trở lên.
Nếu doanh nghiệp KHÔNG vận dụng theo mức tỷ suất lợi nhuận thuần pháp luật nêu trên thì PHẢI lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết theo Nghị định 20 về giao dịch liên kết
Trên đây, Đại lý thuế Công Minh (https://blogchiase247.net/) vừa chia sẻ cho các bạn những thông tin cơ bản về giao dịch liên kết là gì? Những giao dịch nào là giao dịch liên kết? Những bên có quan hệ liên kết được xác định như thế nào? Và những hồ sơ, thủ tục cần lưu ý khi quyết toán thuế, thanh tra thuế tại doanh nghiệp về chuyển giá
