Chi phí lãi vay là gì ? Chi phí lãi vay có được tính chi phí được trừ khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp không ? Điều kiện chi phí lãi vay hài hòa và hợp lý ?
Đại lý thuế Việt An xin giải đáp những yếu tố tương quan đến chi phí lãi vay trên cơ sở pháp lý như sau :
Chi phí lãi vay là gì?
Chi phí lãi vay là khoản chi phí phát sinh khi doanh nghiệp đi vay các khoản vay để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, bao gồm:
- Lãi tiền vay ngắn hạn, dài hạn;
- Chi phí tài chính của tài sản thuê tài chính;
- …
Chi phí lãi vay khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
Căn cứ vào Điều 4 thông tư 96/2015 / TT-BTC của Bộ Tài Chính quy định :
“ 2.17. Phần chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh thương mại của đối tượng người dùng không phải là tổ chức triển khai tín dụng thanh toán hoặc tổ chức triển khai kinh tế tài chính vượt quá 150 % mức lãi suất vay cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Nước Ta công bố tại thời gian vay .
2.18. Chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ ( so với doanh nghiệp tư nhân là vốn góp vốn đầu tư ) đã ĐK còn thiếu theo tiến trình góp vốn ghi trong điều lệ của doanh nghiệp kể cả trường hợp doanh nghiệp đã đi vào sản xuất kinh doanh thương mại. Chi trả lãi tiền vay trong quy trình góp vốn đầu tư đã được ghi nhận vào giá trị của gia tài, giá trị khu công trình góp vốn đầu tư .
Trường hợp doanh nghiệp đã góp đủ vốn điều lệ, trong quy trình kinh doanh thương mại có khoản chi trả lãi tiền vay để góp vốn đầu tư vào doanh nghiệp khác thì khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác lập thu nhập chịu thuế .
Chi trả lãi tiền vay tương ứng với vốn điều lệ còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của doanh nghiệp không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế được xác định như sau:
- Trường hợp số tiền vay nhỏ hơn hoặc bằng số vốn điều lệ còn thiếu thì toàn bộ lãi tiền vay là khoản chi không được trừ.
- Trường hợp số tiền vay lớn hơn số vốn điều lệ còn thiếu theo tiến độ góp vốn:
+ Nếu doanh nghiệp phát sinh nhiều khoản vay thì khoản chi trả lãi tiền vay không được trừ bằng tỷ suất ( % ) giữa vốn điều lệ còn thiếu trên tổng số tiền vay nhân ( x ) tổng số lãi vay
+ Nếu doanh nghiệp chỉ phát sinh một khoản vay thì khoản chi trả lãi tiền không được trừ bằng số vốn điều lệ còn thiếu nhân ( x ) lãi suất vay của khoản vay nhân ( x ) thời hạn góp vốn điều lệ còn thiếu ” .
Như vậy, trường hợp doanh nghiệp đã góp đủ vốn điều lệ sẽ được tính hàng loạt chi phí lãi vay là chi phí được trừ. Tuy nhiên nếu tồn quỹ tiền mặt trên sổ sách của doanh nghiệp lớn, doanh nghiệp không chứng tỏ được doanh nghiệp có dự án Bất Động Sản, hợp đồng cần kêu gọi vốn lớn thì chi phí lãi vay cơ quan thuế hoàn toàn có thể loại khỏi chi phí được trừ .
Chi phí lãi vay trong giao dịch liên kết
Căn cứ Nghị định 68/2020/NĐ-CP sửa đổi Khoản 3 Điều 8 Nghị định 20/2017/NĐ-CP ngày 24/02/2017 quy định:
“ 3. Tổng chi phí lãi vay được trừ khi xác lập thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp so với doanh nghiệp có thanh toán giao dịch link :
- Tổng chi phí lãi vay (sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay) phát sinh trong kỳ được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp không vượt quá 30% của tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trong kỳ cộng chi phí lãi vay (sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay) phát sinh trong kỳ cộng chi phí khấu hao phát sinh trong kỳ.
- Phần chi phí lãi vay không được trừ theo quy định tại điểm a khoản này được chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo khi xác định tổng chi phí lãi vay được trừ trong trường hợp tổng chi phí lãi vay phát sinh được trừ của kỳ tính thuế tiếp theo thấp hơn mức quy định tại điểm a khoản này. Thời gian chuyển chi phí lãi vay tính liên tục không quá 05 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh chi phí lãi vay không được trừ.
- Quy định tại điểm a khoản này không áp dụng với các khoản vay của người nộp thuế là tổ chức tín dụng theo Luật Các tổ chức tín dụng; tổ chức kinh doanh bảo hiểm theo Luật Kinh doanh bảo hiểm; các khoản vay vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA), vay ưu đãi của Chính phủ thực hiện theo phương thức Chính phủ đi vay nước ngoài cho các doanh nghiệp vay lại; các khoản vay thực hiện chương trình mục tiêu quốc gia (chương trình nông thôn mới và giảm nghèo bền vững); các khoản vay đầu tư chương trình, dự án thực hiện chính sách phúc lợi xã hội của Nhà nước (nhà ở tái định cư, nhà ở công nhân, sinh viên và dự án phúc lợi công cộng khác).
Như vậy, trường hợp doanh nghiệp có quan hệ link phát sinh thanh toán giao dịch vay với bên link, chi phí lãi vay bị khống chế không vượt quá 30 % của tổng doanh thu thuần từ hoạt động giải trí kinh doanh thương mại trong kỳ cộng chi phí lãi vay ( sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay ) phát sinh trong kỳ cộng chi phí khấu hao phát sinh trong kỳ .
Trên đây là 1 số ít nội dung về chi phí lãi vay trong doanh nghiệp. Đại lý thuế Việt An phân phối dịch vụ tư vấn thuế chuyên nghiệp, đúng chuẩn. Quý doanh nghiệp có nhu yếu tư vấn xin vui vẻ liên hệ theo đường dây nóng : 0988.856.708 để được tương hỗ nhanh gọn, kịp thời .
