Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ( tiếng Anh : Cash Flow Statement ) là một báo cáo giải trình kinh tế tài chính tổng hợp phản ánh tình hình thu – chi tiền tệ trong những hoạt động giải trí phát sinh tại doanh nghiệp .
Hình minh họa. Nguồn : 123 rf
Định nghĩa
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ trong tiếng Anh là Cash Flow Statement. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tình hình thu – chi tiền tệ được phân loại theo ba hoạt động: Hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính trong một thời kì nhất định.
Thuật ngữ liên quan
Báo cáo tài chính phản ánh tổng hợp các số liệu tài chính quan trọng của doanh nghiệp trong một giai đoạn nhất định.
Theo chính sách kinh tế tài chính hiện hành, những báo cáo giải trình kinh tế tài chính của doanh nghiệp gồm có :- Bảng cân đối kế toán- Báo cáo hiệu quả hoạt động giải trí kinh doanh thương mại- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ- Bản thuyết minh báo cáo giải trình kinh tế tài chính
Nội dung
Các dòng tiền trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ
– Dòng tiền từ hoạt động giải trí kinh doanh thương mại : Bao gồm những khoản thu chi tương quan đến hoạt động giải trí sản xuất và tiêu thụ mẫu sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp .
– Dòng tiền từ hoạt động đầu tư: Bao gồm các khoản thu, chi liên quan đến hoạt động đầu tư mua sắm hoặc thanh lí các tài sản cố định và các khoản đầu tư tài chính dài hạn.
– Dòng tiền từ hoạt đồng kinh tế tài chính : Bao gồm những khoản thu, chi tương quan đến hoạt động giải trí kêu gọi vốn từ chủ nợ và chủ sở hữu, hoàn trả vốn cho chủ nợ, mua lại CP, chia lãi cho nhà đầu tư, chia cổ tức cho cổ đông …Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được lập theo hai chiêu thức : Phương pháp trực tiếp và chiêu thức gián tiếp .
Mục đích của báo cáo lưu chuyển tiền tệ
– Thông qua báo cáo lưu chuyển tiền tệ sẽ cho biết trong kì doanh nghiệp đã lấy tiền ở đâu và đã chi tiêu sử dụng tiền vào việc gì. Thông qua báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho chúng ta thấy được mối quan hệ giữa lợi nhuận và dòng tiền thuần.
Lợi nhuận được xác lập bằng chênh lệch giữa lệch giá và ngân sách, còn dòng tiền thuần trong báo cáo giải trình lưu chuyển tiền tệ thì phản ánh chênh lệch giữa dòng tiền vào và dòng tiền ra .
– Báo cáo lưu chuyển tiền tệ còn giúp đánh giá khả năng trả nợ đúng hạn, đánh giá khả năng tạo tiền từ nội sinh hay ngoại sinh.
– Ngoài ra, báo cáo lưu chuyển tiền tệ cũng giúp các chủ thể liên quan dự báo dòng tiền trong tương lai để định giá một doanh nghiệp.
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cung ứng nguồn gốc dòng tiền của một doanh nghiệp, dòng tiền của một doanh nghiệp là cái có thực và ít bị tác động ảnh hưởng bởi những nguyên tắc của hạch toán kế toán .
Ưu điểm của báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ có ưu điểm hơn so với Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh vì Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cung cấp thêm nhiều thông tin rất quan trọng mà hai loại báo cáo trên không thể cung cấp, ví dụ như:
– Bảng cân đối kế toán chỉ thể hiện giá trị tài sản và nguồn hình thành tài sản tại một thời điểm. Vậy làm sao để biết trong kì doanh nghiệp đã mua sắm hay thanh lí bao nhiêu tài sản cố định? Làm sao để biết được trong kì doanh nghiệp đã đi vay và trả nợ bao nhiêu?
– Báo cáo hiệu quả kinh doanh thương mại được lập theo nguyên tắc kế toán trong thực tiễn phát sinh chứ không phải nguyên tắc kế toán tiền mặt. Vì sao một doanh nghiệp có lãi mà không có tiền ? Làm sao lý giải sự biến hóa trong số dư tiền mặt cuối kì và đầu kì ?Khi đó nghiên cứu và phân tích báo cáo giải trình lưu chuyển tiền tệ sẽ cho tất cả chúng ta câu vấn đáp .
(Tài liệu tham khảo: Giáo trình Tài chính doanh nghiệp, NXB Tài chính)
