VAT là gì?
Thuế giá trị ngày càng tăng ( VAT ) là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quy trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng ( Theo lao lý tại Điều 2 Luật Thuế giá trị ngày càng tăng 2008 ) .Vậy, thuế VAT là thuế chỉ vận dụng trên phần giá trị tăng thêm mà không phải so với hàng loạt giá trị sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ .VAT tiếng Anh là Value Added Tax .
Năm 1954, Pháp là ban Luật Thuế giá trị gia tăng. Đây cũng là nước đầu tiên trên thế giới ban hành luật về VAT.
Đến nay, thuế VAT đã được vận dụng thoáng đãng trên hầu hết hàng loạt những nước trên quốc tế ( khoảng chừng 130 vương quốc ) .Ở Nước Ta, tại kỳ họp thứ 11 của Quốc hội khóa 9, Quốc hội đã trải qua Luật thuế giá trị ngày càng tăng .Ngày1 / 1/1999, Luật thuế giá trị ngày càng tăng có hiệu lực thực thi hiện hành thi hành .
Ai phải nộp thuế VAT?
Ngày 31/12/2013, Bộ Tài Chính ban hành Thông tư 219 / 2013 / TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị ngày càng tăng và nghị định số 209 / 2013 / NĐ-CP ngày 18/12/2013 của nhà nước lao lý cụ thể và hướng dẫn thi hành 1 số ít điều Luật Thuế giá trị ngày càng tăng .Tại Điều 3 Thông tư 219 pháp luật về người nộp thuế VAT như sau :Người nộp VAT là tổ chức triển khai, cá thể sản xuất, kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ chịu VAT ở Nước Ta, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức triển khai kinh doanh thương mại ( sau đây gọi là cơ sở kinh doanh thương mại ) và tổ chức triển khai, cá thể nhập khẩu sản phẩm & hàng hóa, mua dịch vụ từ quốc tế chịu thuế GTGT ( sau đây gọi là người nhập khẩu ) .
Điều 3 Thông tư 219 pháp luật về người nộp thuế VAT. Ảnh minh họa : Tạp chí kinh tế tài chính
Người nộp thuế VAT bao gồm:
Thứ nhất, những tổ chức triển khai kinh doanh thương mại được xây dựng và ĐK kinh doanh thương mại theo Luật Doanh nghiệp, Luật Doanh nghiệp Nhà nước ( nay là Luật Doanh nghiệp ), Luật Hợp tác xã và pháp lý kinh doanh thương mại chuyên ngành khác .Thứ 2, những tổ chức triển khai kinh tế tài chính của tổ chức triển khai chính trị, tổ chức triển khai chính trị – xã hội, tổ chức triển khai xã hội, tổ chức triển khai xã hội – nghề nghiệp, đơn vị chức năng vũ trang nhân dân, tổ chức triển khai sự nghiệp và những tổ chức triển khai khác .Thứ 3, những doanh nghiệp có vốn góp vốn đầu tư quốc tế và bên quốc tế tham gia hợp tác kinh doanh thương mại theo Luật góp vốn đầu tư quốc tế tại Nước Ta ( nay là Luật góp vốn đầu tư ) ; những tổ chức triển khai, cá thể quốc tế hoạt động giải trí kinh doanh thương mại ở Nước Ta nhưng không thành lập pháp nhân tại Nước Ta .Thứ 4, cá thể, hộ mái ấm gia đình, nhóm người kinh doanh thương mại độc lập và những đối tượng người dùng khác có hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại, nhập khẩu .Thứ 5, tổ chức triển khai, cá thể sản xuất kinh doanh thương mại tại Nước Ta mua dịch vụ ( kể cả trường hợp mua dịch vụ gắn với sản phẩm & hàng hóa ) của tổ chức triển khai quốc tế không có cơ sở thường trú tại Nước Ta, cá thể ở quốc tế là đối tượng người tiêu dùng không cư trú tại Nước Ta thì tổ chức triển khai, cá thể mua dịch vụ là người nộp thuế, trừ trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT hướng dẫn tại khoản 2 Điều 5 Thông tư này .
Quy định về cơ sở thường trú và đối tượng không cư trú thực hiện theo pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp và pháp luật về thuế thu nhập cá nhân.
Thứ 6, Trụ sở của doanh nghiệp chế xuất được xây dựng để hoạt động giải trí mua và bán sản phẩm & hàng hóa và những hoạt động giải trí tương quan trực tiếp đến mua và bán sản phẩm & hàng hóa tại Nước Ta theo pháp luật của pháp lý về khu công nghiệp, khu công nghiệp và khu kinh tế tài chính .Ví dụ 1 : Công ty TNHH Sanko là doanh nghiệp chế xuất. Ngoài hoạt động giải trí sản xuất để xuất khẩu Công ty TNHH Sanko còn được cấp phép triển khai quyền nhập khẩu để bán ra hoặc để xuất khẩu, Công ty TNHH Sanko phải xây dựng Trụ sở để triển khai hoạt động giải trí này theo pháp luật của pháp lý thì Chi nhánh hạch toán riêng và kê khai, nộp thuế GTGT riêng so với hoạt động giải trí này, không hạch toán chung vào hoạt động giải trí sản xuất để xuất khẩu .Khi nhập khẩu sản phẩm & hàng hóa để triển khai phân phối ( bán ra ), Chi nhánh Công ty TNHH Sanko thực thi kê khai, nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu và khi bán ra ( gồm có cả xuất khẩu ), Công ty TNHH Sanko sử dụng hóa đơn, kê khai, nộp thuế GTGT theo lao lý .
Thuế VAT bao nhiêu phần trăm (%)?
Theo lao lý tại Thông tư 219 / 2013, có 3 mức thuế suất VAT là 0 %, 5 % và 10 % .
10% VAT áp dụng cho loại mặt hàng nào?
Theo Điều 11 Thông tư 219, 10 % VAT là mức thuế suất được vận dụng cho so với sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ không được lao lý tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này .Nghĩa là thuế suất 10 % vận dụng so với sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ không không thuộc trường hợp không chịu thuế giá trị ngày càng tăng, chịu thuế 0 %, 5 % .Các mức thuế suất 5 %, 10 % được vận dụng thống nhất cho từng loại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ ở những khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại .
10% VAT là bao nhiêu tiền?
Ví dụ 1:
Khi mua một chiếc tivi giá 20 triệu đồng nhưng trong hóa đơn có dòng “Thuế VAT” đi kèm đó là 10% giá trị hàng hóa, dịch vụ đó. 10% VAT là bao nhiêu tiền?
Vậy, khi chiếc tivi giá 20 triệu đồng thì 10 % VAT của chiếc ti vi 2 triệu đồng. Nghĩa là bạn sẽ phải thanh toán giao dịch 22 triệu đồng .
Ví dụ thứ 2: Cách tính thuế VAT khi đi ăn
Trường hợp khác, việc đi ăn ở nhà hàng quán ăn, khi giao dịch thanh toán người mua vẫn gặp những trường hợp trên hóa đơn có ghi Thuế VAT 10 %. Điều này có nghĩa là ngoài số tiền gốc phải trả cho bữa ăn, người mua phải giao dịch thanh toán thêm 10 % giá trị ngày càng tăng .
Tổng tiền phải trả = Giá thanh toán : (1 + thuế suất của hàng hóa, dịch vụ (10%))
Nếu hóa đơn bữa ăn là 2 triệu đồng thì người mua sẽ phải trả tổng số tiền là 2,2 triệu đồng thêm 10 % VAT .
Ví dụ thứ 3:
Hàng may mặc áp dụng thuế suất là 10% thì mặt hàng này ở khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại đều áp dụng thuế suất 10%.
Phế liệu, phế phẩm được tịch thu để tái chế, sử dụng lại khi bán ra vận dụng mức thuế suất thuế GTGT theo thuế suất của mẫu sản phẩm phế liệu, phế phẩm bán ra .Cơ sở kinh doanh thương mại nhiều loại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ có mức thuế suất GTGT khác nhau phải khai thuế GTGT theo từng mức thuế suất lao lý so với từng loại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ ; nếu cơ sở kinh doanh thương mại không xác lập theo từng mức thuế suất thì phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất của sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở sản xuất, kinh doanh thương mại .
