Thuế thu nhập ở Hoa Kỳ được áp đặt bởi liên bang, hầu hết các tiểu bang và nhiều chính quyền địa phương. Thuế thu nhập được xác định bằng cách áp dụng thuế suất, có thể tăng khi thu nhập tăng, thu nhập chịu thuế, là tổng thu nhập trừ các khoản khấu trừ. Thu nhập được định nghĩa rộng. Các cá nhân và công ty phải chịu thuế trực tiếp, và bất động sản và tín thác có thể phải chịu thuế đối với thu nhập chưa phân phối. Quan hệ đối tác không bị đánh thuế, nhưng đối tác của họ bị đánh thuế vào cổ phiếu thu nhập của đối tác. Người dân và công dân bị đánh thuế vào thu nhập trên toàn thế giới, trong khi người không cư trú chỉ bị đánh thuế vào thu nhập trong phạm vi quyền hạn. Một số loại tín dụng giảm thuế và một số loại tín dụng có thể vượt thuế trước tín dụng. Thuế thay thế áp dụng ở cấp liên bang và một số cấp tiểu bang.
Tại Hoa Kỳ, thuật ngữ ” thuế biên chế ” thường dùng để chỉ ‘ thuế FICA ‘ được trả cho quỹ An sinh xã hội và Medicare, trong khi ” thuế thu nhập ” chỉ những loại thuế được nộp vào quỹ chung của tiểu bang và liên bang .Hầu hết những ngân sách kinh doanh thương mại được khấu trừ. Các cá thể cũng hoàn toàn có thể khấu trừ một khoản trợ cấp cá thể ( miễn ) và một số ít ngân sách cá thể, gồm có lãi suất vay thế chấp ngân hàng nhà, thuế nhà nước, góp phần cho từ thiện và 1 số ít loại sản phẩm khác. Một số khoản khấu trừ hoàn toàn có thể bị số lượng giới hạn .
Thu nhập từ vốn phải chịu thuế và lỗ vốn làm giảm thu nhập chịu thuế đến mức thu được (cộng với, trong một số trường hợp nhất định, $ 3.000 hoặc $ 1.500 thu nhập thông thường). Các cá nhân hiện đang trả mức thuế thấp hơn đối với lãi vốn và cổ tức nhất định của công ty.
Người nộp thuế thường phải tự nhìn nhận thuế thu nhập bằng cách khai thuế. Các khoản giao dịch thanh toán trước thuế được nhu yếu dưới hình thức khấu trừ thuế hoặc những khoản giao dịch thanh toán thuế ước tính. Thuế được xác lập riêng không liên quan gì đến nhau bởi mỗi khu vực áp đặt thuế tài phán. Ngày đến hạn và những thủ tục hành chính khác đổi khác theo thẩm quyền. Ngày 15 tháng 4 sau năm tính thuế là ngày ở đầu cuối để những cá thể nộp tờ khai thuế cho liên bang và nhiều tờ khai của tiểu bang và địa phương. Thuế được xác lập bởi người nộp thuế hoàn toàn có thể được kiểm soát và điều chỉnh bởi thẩm quyền đánh thuế .
Khái niệm cơ bản[sửa|sửa mã nguồn]
[1]Biên lai của cơ quan chính phủ liên bang theo nguồn, năm 2010Thuế được vận dụng so với thu nhập chịu thuế ròng ở Hoa Kỳ bởi liên bang, hầu hết tiểu bang và một số ít chính quyền sở tại địa phương. [ 2 ] Thuế thu nhập được đánh vào những cá thể, tập đoàn lớn, bất động sản và tín thác. [ 3 ] Định nghĩa về thu nhập chịu thuế ròng so với hầu hết những khu vực pháp lý liên bang đa phần tuân theo định nghĩa của liên bang .Thuế suất ở cấp liên bang được lũy tiến ; nghĩa là, thuế suất so với những khoản thu nhập cao hơn cao hơn so với những khoản thấp hơn. Một số tiểu bang và địa phương đánh thuế thu nhập ở mức lũy tiến, và 1 số ít ở mức thuế suất cố định và thắt chặt so với toàn bộ thu nhập chịu thuế. Thuế suất liên bang năm 2013 xê dịch từ 10 % đến 39,6 %. [ 4 ]Các cá thể đủ điều kiện kèm theo được giảm thuế thu nhập liên bang so với lãi vốn và cổ tức đủ điều kiện kèm theo. Thuế suất và một số ít khoản khấu trừ khác nhau cho những cá thể tùy thuộc vào thực trạng nộp đơn. Các cá thể đã kết hôn hoàn toàn có thể tính thuế như một cặp vợ chồng hoặc riêng không liên quan gì đến nhau. Các cá thể độc thân hoàn toàn có thể đủ điều kiện kèm theo để giảm thuế suất nếu họ là chủ hộ mái ấm gia đình mà họ sống với người phụ thuộc vào .
Thu nhập chịu thuế được xác định một cách toàn diện trong Bộ luật Thu nhập Nội bộ và các quy định về thuế do Bộ Tài chính và Sở Doanh thu Nội bộ ban hành.[5] Thu nhập chịu thuế là tổng thu nhập dưới dạng trừ các khoản khấu trừ. Hầu hết các tiểu bang và địa phương tuân theo các định nghĩa này ít nhất một phần, mặc dù một số điều chỉnh để xác định thu nhập bị đánh thuế trong phạm vi quyền hạn đó. Thu nhập chịu thuế cho một công ty hoặc doanh nghiệp có thể không giống như thu nhập trên sổ sách của nó.
Tổng thu nhập bao gồm tất cả thu nhập kiếm được hoặc nhận được từ bất kỳ nguồn nào. Điều này bao gồm tiền lương và tiền công, tiền boa, lương hưu, phí kiếm được cho các dịch vụ, giá bán hàng hóa, thu nhập kinh doanh khác, lợi nhuận từ việc bán tài sản khác, tiền thuê nhận được, tiền lãi và cổ tức nhận được, tiền cấp dưỡng, tiền bán, và nhiều thứ khác các loại thu nhập. Một số thu nhập, tuy nhiên, được miễn thuế thu nhập. Điều này bao gồm lãi suất trái phiếu thành phố.
[6]Biên lai liên bang theo nguồn dưới dạng san sẻ của tổng biên lai ( 1950 Chiếc2010 ). Thuế thu nhập cá thể ( màu xanh ), thuế biên chế / FICA ( màu xanh lá cây ), thuế thu nhập doanh nghiệp ( màu đỏ ), thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng ( màu tím ), thuế bất động sản và quà khuyến mãi ( màu xanh nhạt ), những khoản thu khác ( màu cam ) .
Các điều chỉnh (thường là giảm) đối với thu nhập gộp của các cá nhân được thực hiện để trả tiền cấp dưỡng, đóng góp cho nhiều loại kế hoạch hưu trí hoặc tiết kiệm sức khỏe, lãi suất cho vay sinh viên nhất định, một nửa thuế tự làm và một vài khoản khác. Giá vốn hàng bán trong một doanh nghiệp là giảm trực tiếp tổng thu nhập.
Khấu trừ kinh doanh: Thu nhập chịu thuế của tất cả người nộp thuế được giảm bằng các khoản khấu trừ cho các chi phí liên quan đến kinh doanh của họ. Chúng bao gồm tiền lương, tiền thuê nhà và các chi phí kinh doanh khác được trả hoặc tích lũy, cũng như các khoản phụ cấp cho khấu hao. Việc khấu trừ chi phí có thể dẫn đến thua lỗ. Nói chung, mất mát như vậy có thể làm giảm thu nhập chịu thuế khác, phải chịu một số giới hạn.
Khấu trừ cá nhân: Các cá nhân được phép một số khoản khấu trừ phi kinh doanh. Một số tiền cố định cho mỗi người được phép như một khoản khấu trừ cho các miễn trừ cá nhân. Đối với năm 2017 số tiền này là $ 4.050. Người nộp thuế được phép khấu trừ như vậy cho chính họ và một người cho mỗi người họ hỗ trợ. Từ năm 2018, khoản khấu trừ cá nhân được loại bỏ, nhưng có sự gia tăng số tiền khấu trừ tiêu chuẩn.
Khấu trừ tiêu chuẩn: Ngoài ra, các cá nhân được khấu trừ từ thu nhập chịu thuế cho một số chi phí cá nhân. Ngoài ra, cá nhân có thể yêu cầu một khoản khấu trừ tiêu chuẩn. Trong năm 2017, khoản khấu trừ tiêu chuẩn là 6.350 đô la cho các cá nhân độc thân, 12.700 đô la cho một cặp vợ chồng và 9.350 đô la cho một chủ hộ. Mức khấu trừ tiêu chuẩn cao hơn cho những người trên 65 tuổi hoặc người mù.[7] Đối với năm 2018, khoản khấu trừ tiêu chuẩn là 12.000 đô la cho các cá nhân độc thân, 24.000 đô la cho một cặp vợ chồng và 18.000 đô la cho một chủ hộ.[8]
Các khoản khấu trừ được ghi thành từng khoản: Những người chọn yêu cầu các khoản khấu trừ được ghi thành từng khoản thực tế có thể khấu trừ những điều sau đây, với nhiều điều kiện và giới hạn:
- Chi phí y tế vượt quá 10% tổng thu nhập đã điều chỉnh,[9]
- Thuế nhà nước, địa phương và nước ngoài,
- Tiền lãi thế chấp nhà,
- Đóng góp cho các tổ chức từ thiện,
- Mất mát về tài sản phi kinh doanh do thương vong, và
- Các khoản khấu trừ cho các chi phí phát sinh trong sản xuất thu nhập vượt quá 2% tổng thu nhập đã điều chỉnh.
Thu nhập từ vốn: và cổ tức đủ điều kiện có thể bị đánh thuế như một phần của thu nhập chịu thuế. Tuy nhiên, thuế được giới hạn ở mức thuế suất thấp hơn. Lợi nhuận vốn bao gồm lợi nhuận từ việc bán cổ phiếu và trái phiếu, bất động sản và các tài sản vốn khác. Tiền lãi là phần vượt quá số tiền thu được trên cơ sở điều chỉnh (chi phí khấu hao ít hơn cho phép) của tài sản. Giới hạn thuế này cũng áp dụng cho cổ tức từ các tập đoàn Mỹ và nhiều tập đoàn nước ngoài. Có giới hạn về mức lỗ vốn ròng có thể làm giảm thu nhập chịu thuế khác.
Tổng doanh thu thuế của Hoa Kỳ tính theo % GDP và Doanh thu thuế thu nhập tính theo % GDP, năm 1945, năm năm trước, từ Văn phòng Quản lý và Lịch sử Chi tiêu
Tín dụng thuế: Tất cả người nộp thuế được phép tín dụng cho thuế nước ngoài và cho một tỷ lệ phần trăm của một số loại chi phí kinh doanh. Các cá nhân cũng được phép tín dụng liên quan đến chi phí giáo dục, tiết kiệm hưu trí, chi phí chăm sóc trẻ em, một số phí bảo hiểm y tế và tín dụng cho mỗi đứa trẻ. Mỗi tín dụng phải tuân theo các quy tắc và giới hạn cụ thể. Một số tín dụng được coi là thanh toán hoàn lại.
Thuế tối thiểu thay thế: Tất cả người nộp thuế cũng phải chịu Thuế tối thiểu thay thế nếu thu nhập của họ vượt quá số tiền loại trừ nhất định. Thuế này chỉ áp dụng nếu vượt quá thuế thu nhập thông thường và được giảm bởi một số tín dụng.
Thuế Medicare bổ sung: Những người có thu nhập cao cũng có thể phải trả thêm 0,9% thuế đối với tiền lương, bồi thường và thu nhập tự làm.[10]
Khai thuế: Hầu hết các cá nhân phải khai thuế thu nhập để tự đánh giá thuế thu nhập mỗi năm thu nhập của họ vượt quá mức khấu trừ tiêu chuẩn cộng với một khoản miễn thuế cá nhân. Một số người nộp thuế phải khai thuế thu nhập vì họ đáp ứng một trong các điều kiện sau:[11]
- Người nộp thuế còn nợ bất kỳ khoản thuế đặc biệt nào như Thuế tối thiểu thay thế
- Người nộp thuế đã nhận được bất kỳ bản phân phối HSA, Archer MSA hoặc Medicare Advantage MSA
- Người nộp thuế có thu nhập ròng từ việc tự làm ít nhất $ 400
- Người nộp thuế có mức lương từ 108,28 đô la trở lên từ một nhà thờ hoặc tổ chức do nhà thờ kiểm soát đủ điều kiện được miễn bảo hiểm xã hội của chủ lao động và thuế Medicare
Những người nộp thuế khác phải khai thuế thu nhập mỗi năm để tự nhìn nhận thuế thu nhập. Những doanh thu này hoàn toàn có thể được nộp điện tử. Nói chung, tờ khai thuế của một cá thể gồm có năm dương lịch. Tổng công ty hoàn toàn có thể bầu một năm thuế khác nhau. Hầu hết những tiểu bang và địa phương tuân theo năm thuế liên bang, và nhu yếu trả lại riêng .
Nộp thuế: Người nộp thuế phải nộp thuế thu nhập do mà không chờ đợi một đánh giá. Nhiều người nộp thuế phải chịu khấu trừ thuế khi họ nhận được thu nhập. Trong phạm vi khấu trừ thuế không bao gồm tất cả các loại thuế đến hạn, tất cả người nộp thuế phải thực hiện các khoản thanh toán thuế ước tính.
Hình phạt thuế: Không thực hiện thanh toán đúng hạn hoặc không nộp hồ sơ, có thể bị phạt rất nặng. Một số thất bại cố ý có thể dẫn đến thời gian ngồi tù.
Báo cáo thuế hoàn toàn có thể được kiểm tra và kiểm soát và điều chỉnh bởi cơ quan thuế. Người nộp thuế có quyền kháng nghị bất kể đổi khác nào so với thuế và những quyền này đổi khác tùy theo thẩm quyền. Người nộp thuế cũng hoàn toàn có thể ra tòa để tranh luận về đổi khác thuế. Cơ quan thuế hoàn toàn có thể không thực thi đổi khác sau một thời hạn nhất định ( thường là ba năm ) .
Thuế suất cận biên: Thuế suất biên là tỷ lệ phần trăm thuế áp dụng cho thu nhập của bạn cho mỗi khung thuế mà bạn đủ điều kiện. Về bản chất, thuế suất biên là tỷ lệ phần trăm được lấy từ đồng đô la thu nhập chịu thuế tiếp theo của bạn trên ngưỡng thu nhập được xác định trước.
Ví dụ : nếu một cá thể kiếm được 80.000 đô la một năm và thuế suất biên là 10 % đến 10.000 đô la, 15 % từ 10.001 đến 50.000 đô la và 20 % từ 50.001 đến 80.000 đô la, cá thể đó sẽ phải trả những khoản thuế sau : ( 0,1 x USD 10.000 ) + ( 0,15 x USD 39.999 ) + ( 0,20 x USD 29.999 ) .
Thuế suất thuế thu nhập liên bang cho cá thể[sửa|sửa mã nguồn]
[12][13]Tính đến năm 2010, 68,8 % những khoản thu thuế cá thể của Liên bang gồm có thuế biên chế, được trả bởi 20 % số người nộp thuế số 1 theo nhóm thu nhập – thu được 50 % tổng thu nhập của hộ mái ấm gia đình. 1 % số 1, mang về nhà 19,3 % trả 24,2 % trong khi 20 % dưới cùng trả 0,4 % do những khoản khấu trừ và tín dụng thanh toán thuế thu nhập kiếm được .Khung thu nhập liên bang và thuế suất cho những cá thể được kiểm soát và điều chỉnh hàng năm theo lạm phát kinh tế. Sở thuế vụ ( IRS ) đổi khác CPI [ 14 ] và công bố mức giá mới dưới dạng ” Biểu thuế suất ” .Tính đến năm 2010, 68,8 % những khoản thu thuế cá thể của Liên bang gồm có thuế biên chế, được trả bởi 20 % số người nộp thuế số 1 theo nhóm thu nhập. [ 14 ] Điều này cho thấy thực tiễn là việc cắt giảm thuế có xu thế ” mang lại quyền lợi cho người giàu ” vì họ là những người phải trả hầu hết những khoản thuế. [ 15 ]
Thuế suất cận biên[sửa|sửa mã nguồn]
Thuế suất thuế thu nhập liên bang cận biên và hiệu suất cao ở Mỹ năm 2013 .
Thuế suất cận biên kể từ năm 2008[sửa|sửa mã nguồn]
| Thuế suất cận biên và các khoản thu nhập cho năm 2008 | ||||
|---|---|---|---|---|
| Thuế suất cận biên [16] | Độc thân | Kết hôn nộp đơn chung hoặc góa phụ đủ điều kiện (er) | Kết hôn | Chủ hộ |
| 10% | $ 0 – $ 8,025 | $ 0 – $ 16,050 | $ 0 – $ 8,025 | $ 0 – $ 11,450 |
| 15% | $ 8,025 – $ 32,550 | $ 16,050 – $ 65,100 | $ 8,025 – $ 32,550 | $ 11,450 – $ 43,650 |
| 25% | $ 32,550 – $ 78,850 | $ 65,100 – $ 131,450 | $ 32,550 – $ 65,725 | $ 43,650 – $ 112,650 |
| 28% | $ 78,850 – $ 164,550 | $ 131,450 – $ 200,300 | $ 65,725 – $ 100,150 | $ 112,650 – $ 182,400 |
| 33% | $ 164,550 – $ 357,700 | $ 200,300 – $ 357,700 | $ 100,150 – $ 178,850 | $ 182,400 – $ 357,700 |
| 35% | $ 357,700 + | $ 357,700 + | $ 178,850 + | $ 357,700 + |
| Thuế suất cận biên và các khoản thu nhập cho năm 2009 | ||||
|---|---|---|---|---|
| Thuế suất cận biên [16] | Độc thân | Kết hôn nộp đơn chung hoặc góa phụ đủ điều kiện (er) | Kết hôn | Chủ hộ |
| 10% | $ 0 – $ 8.350 | $ 0 – $ 16,700 | $ 0 – $ 8.350 | $ 0 – $ 11,950 |
| 15% | 8.351 đô la – 33.950 đô la | $ 16,701 – $ 67,900 | 8.351 đô la – 33.950 đô la | $ 11,951 – $ 45.500 |
| 25% | $ 33,951 – $ 82,250 | $ 67,901 – $ 137,050 | $ 33,951 – $ 68,525 | $ 45,501 – $ 117,450 |
| 28% | $ 82,251 – $ 171,550 | $ 137,051 – $ 208,850 | $ 68,526 – $ 104,425 | $ 117.451 – $ 190,200 |
| 33% | $ 171,551 – $ 372,950 | $ 208,851 – $ 372,950 | 104.426 đô la – 186.475 đô la | $ 190,201 – $ 372,950 |
| 35% | $ 372.951 + | $ 372.951 + | $ 186,476 + | $ 372.951 + |
| Marginal Tax Rates and Income Brackets for 2012 | ||||
|---|---|---|---|---|
| Marginal Tax Rate[17] | Single | Married Filing Jointly or Qualified Widow(er) | Married Filing Separately | Head of Household |
| 10% | $0 – $8,700 | $0 – $17,400 | $0 – $8,700 | $0 – $12,400 |
| 15% | $8,701 – $35,350 | $17,401 – $70,700 | $8,701 – $35,350 | $12,401 – $47,350 |
| 25% | $35,351 – $85,650 | $70,701 – $142,700 | $35,351 – $71,350 | $47,351 – $122,300 |
| 28% | $85,651 – $178,650 | $142,701 – $217,450 | $71,351 – $108,725 | $122,301 – $198,050 |
| 33% | $178,651 – $388,350 | $217,451 – $388,350 | $108,726 – $194,175 | $198,051 – $388,350 |
| 35% | $388,351+ | $388,351+ | $194,176+ | $388,351+ |
| Thuế suất cận biên và các khoản thu nhập cho năm 2011 | ||||
|---|---|---|---|---|
| Thuế suất cận biên [18] | Độc thân | Kết hôn nộp đơn chung hoặc góa phụ đủ điều kiện (er) | Kết hôn | Chủ hộ |
| 10% | $ 0 – $ 8,500 | $ 0 – $ 17.000 | $ 0 – $ 8,500 | $ 0 – $ 12,150 |
| 15% | $ 8,501 – $ 34.500 | $ 17,001 – $ 69,000 | $ 8,501 – $ 34.500 | $ 12,151 – $ 46,250 |
| 25% | $ 34,501 – $ 83,600 | $ 69,001 – $ 139,350 | $ 34,501 – $ 69,675 | $ 46,251 – $ 119,400 |
| 28% | $ 83,601 – $ 174,400 | 139.351 đô la – 212.300 đô la | $ 69,676 – $ 106,150 | $ 119,401 – $ 193,350 |
| 33% | $ 174,401 – $ 379,150 | $ 212,301 – $ 379,150 | $ 106,151 – $ 189,575 | $ 193.351 – $ 379,150 |
| 35% | $ 379,151 + | $ 379,151 + | $ 189,576 + | $ 379,151 + |
| Thuế suất cận biên và các khoản thu nhập cho năm 2012 | ||||
|---|---|---|---|---|
| Thuế suất cận biên [19] | Độc thân | Kết hôn nộp đơn chung hoặc góa phụ đủ điều kiện (er) | Kết hôn | Chủ hộ |
| 10% | $ 0 – $ 8,700 | $ 0 – $ 17,400 | $ 0 – $ 8,700 | $ 0 – $ 12,400 |
| 15% | $ 8,701 – $ 35,350 | $ 17,401 – $ 70,700 | $ 8,701 – $ 35,350 | $ 12,401 – $ 47,350 |
| 25% | $ 35.351 – $ 85,650 | $ 70,701 – $ 142,700 | $ 35.351 – $ 71.350 | 47.351 đô la – 122.300 đô la |
| 28% | $ 85,651 – $ 178,650 | $ 142,701 – $ 217,450 | $ 71.351 – $ 108,725 | $ 122,301 – $ 198,050 |
| 33% | $ 178,651 – $ 388,350 | $ 217.451 – $ 388.350 | $ 108,726 – $ 194,175 | $ 198,051 – $ 388,350 |
| 35% | $ 388.351 + | $ 388.351 + | $ 194,176 + | $ 388.351 + |
| Thuế suất cận biên và các khoản thu nhập cho năm 2013 | ||||
|---|---|---|---|---|
| Thuế suất cận biên [20] | Độc thân | Kết hôn nộp đơn chung hoặc góa phụ đủ điều kiện (er) | Kết hôn | Chủ hộ |
| 10% | $ 0 – $ 8,925 | $ 0 – $ 17,850 | $ 0 – $ 8,925 | $ 0 – $ 12,750 |
| 15% | $ 8,926 – $ 36,250 | $ 17,851 – $ 72.500 | $ 8,926 – $ 36,250 | $ 12,751 – $ 48,600 |
| 25% | $ 36,251 – $ 87,850 | $ 72,501 – $ 146,400 | $ 36,251 – $ 73,200 | $ 48,601 – $ 125,450 |
| 28% | $ 87,851 – $ 183,250 | $ 146,401 – $ 223,050 | $ 73,201 – $ 111,525 | $ 125.451 – $ 203,150 |
| 33% | $ 183,251 – $ 398,350 | $ 223,051 – $ 398,350 | $ 111,526 – $ 199,175 | $ 203,151 – $ 398,350 |
| 35% | 398.351 đô la – 400.000 đô la | 398.351 đô la – 450.000 đô la | $ 199,176 – $ 225,000 | 398.351 đô la – 425.000 đô la |
| 39,6% | $ 400,001 + | $ 450,001 + | $ 225,001 + | $ 425.001 + |
| Thuế suất cận biên và các khoản thu nhập cho năm 2014 | ||||
|---|---|---|---|---|
| Thuế suất cận biên [21] | Độc thân | Kết hôn nộp đơn chung hoặc góa phụ đủ điều kiện (er) | Kết hôn | Chủ hộ |
| 10% | $ 0 – $ 9.075 | $ 0 – $ 18,150 | $ 0 – $ 9.075 | $ 0 – $ 12,950 |
| 15% | $ 9.076 – $ 36,900 | $ 18,151 – $ 73,800 | $ 9.076 – $ 36,900 | $ 12,951 – $ 49,100 |
| 25% | $ 36,901 – $ 89,350 | $ 73,801 – $ 148,850 | $ 36,901 – $ 74,425 | $ 49,101 – $ 127,550 |
| 28% | 89.351 đô la – 186.350 đô la | $ 148,851 – $ 226,850 | $ 74.426 – $ 113,425 | $ 127,551 – $ 206,600 |
| 33% | $ 186.351 – $ 405,100 | $ 226,851 – $ 405,100 | $ 113.426 – $ 202,550 | $ 206,601 – $ 405,100 |
| 35% | $ 405,101 – $ 406,750 | $ 405,101 – $ 457,600 | $ 202,551 – $ 228,800 | $ 405,101 – $ 432,200 |
| 39,6% | $ 406,751 + | $ 457,601 + | $ 228,801 + | $ 432,201 + |
| Thuế suất cận biên và các khoản thu nhập cho năm 2015 | ||||
|---|---|---|---|---|
| Thuế suất cận biên [22] | Độc thân | Kết hôn nộp đơn chung hoặc góa phụ đủ điều kiện (er) | Kết hôn | Chủ hộ |
| 10% | $ 0 – $ 9.225 | $ 0 – $ 18,450 | $ 0 – $ 9.225 | $ 0 – $ 13,150 |
| 15% | $ 9,226 – $ 37,450 | $ 18.451 – $ 74,900 | $ 9,226 – $ 37,450 | $ 13,151 – $ 50,200 |
| 25% | $ 37.451 – $ 90,750 | $ 74,901 – $ 151,200 | $ 37.451 – $ 75,600 | $ 50,201 – $ 129,600 |
| 28% | $ 90,751 – $ 189,300 | $ 151,201 – $ 230,450 | $ 75,601 – $ 115,225 | $ 129,601 – $ 209,850 |
| 33% | $ 189.301 – $ 411.500 | $ 230.451 – $ 411.500 | $ 115,226 – $ 205,750 | $ 209,851 – $ 411.500 |
| 35% | $ 411,501 – $ 413,200 | $ 411,501 – $ 464,850 | $ 205,751 – $ 232,425 | $ 411,501 – $ 439,000 |
| 39,6% | $ 413,201 + | $ 464,851 + | $ 232.426 + | $ 439.001 + |
| Thuế suất cận biên và các khoản thu nhập cho năm 2016 | ||||
|---|---|---|---|---|
| Thuế suất cận biên [23] | Thu nhập chịu thuế đơn | Kết hôn khai thuế chung hoặc đủ điều kiện (er) Thu nhập chịu thuế | Kết hôn khai thuế riêng | Chủ hộ thu nhập chịu thuế |
| 10% | $ 0 – $ 9,275 | $ 0 – $ 18,550 | $ 0 – $ 9,275 | $ 0 – $ 13,250 |
| 15% | $ 9,276 – $ 37,650 | $ 18,551 – $ 75,300 | $ 9,276 – $ 37,650 | $ 13,251 – $ 50,400 |
| 25% | $ 37,651 – $ 91,150 | $ 75,301 – $ 151,900 | $ 37,651 – $ 75,950 | $ 50,401 – $ 130,150 |
| 28% | $ 91,151 – $ 190,150 | $ 151,901 – $ 230,450 | $ 75,951 – $ 115,725 | $ 130,151 – $ 210,800 |
| 33% | $ 190,151 – $ 413.350 | $ 230.451 – $ 413.350 | $ 115,726 – $ 206,675 | $ 210,801 – $ 413.350 |
| 35% | $ 413.351 – $ 415,050 | $ 413.351 – $ 466.950 | $ 206,676 – $ 233,475 | $ 413.351 – $ 441.000 |
| 39,6% | $ 415,051 + | $ 466,951 + | $ 233,476 + | $ 441,001 + |
Thuế suất cận biên năm 2017[sửa|sửa mã nguồn]
| Thuế suất cận biên [24] | Thu nhập chịu thuế đơn | Kết hôn khai thuế chung hoặc đủ điều kiện (er) Thu nhập chịu thuế | Kết hôn khai thuế riêng | Chủ hộ thu nhập chịu thuế |
|---|---|---|---|---|
| 10% | $ 0 – $ 9.325 | $ 0 – $ 18,650 | $ 0 – $ 9.325 | $ 0 – $ 13,350 |
| 15% | 9.326 đô la – 37.950 đô la | $ 18,651 – $ 75,900 | 9.326 đô la – 37.950 đô la | $ 13.351 – $ 50,800 |
| 25% | $ 37,951 – $ 91,900 | $ 75,901 – $ 153,100 | $ 37,951 – $ 76,550 | $ 50,801 – $ 131,200 |
| 28% | $ 91,901 – $ 191,650 | $ 153,101 – $ 233,350 | $ 76,551 – $ 116,675 | $ 131,201 – $ 212.500 |
| 33% | $ 191,651 – $ 416,700 | $ 233.351 – $ 416,700 | $ 116,676 – $ 208,350 | $ 212,501 – $ 416,700 |
| 35% | $ 420,701 – $ 418,400 | $ 416,701 – $ 470,700 | $ 208.351 – $ 235,350 | $ 420,701 – $ 444,550 |
| 39,6% | $ 418,401 + | $ 470,701 + | $ 235.351 + | $ 444,501 + |
Bắt đầu từ năm 2013, thuế bổ trợ 3,8 % vận dụng cho thu nhập góp vốn đầu tư ròng vượt quá những ngưỡng nhất định. [ 25 ]
Thuế suất cận biên cho năm 2018[sửa|sửa mã nguồn]
| Thuế suất cận biên [8] | Thu nhập chịu thuế đơn | Kết hôn khai thuế chung hoặc đủ điều kiện (er) Thu nhập chịu thuế | Kết hôn khai thuế riêng | Chủ hộ thu nhập chịu thuế |
|---|---|---|---|---|
| 10% | $ 0 – $ 9,525 | $ 0 – $ 19,050 | $ 0 – $ 9,525 | $ 0 – $ 13,600 |
| 12% | $ 9,526 – $ 38,700 | $ 19,051 – $ 77,400 | $ 9,526 – $ 38,700 | $ 13,601 – $ 51,800 |
| 22% | $ 38,701 – $ 82.500 | $ 77,401 – $ 165,000 | $ 38,701 – $ 82.500 | $ 51,801 – $ 82.500 |
| 24% | $ 82,501 – $ 157.500 | $ 165,001 – $ 315,000 | $ 82,501 – $ 157.500 | $ 82,501 – $ 157.500 |
| 32% | $ 157,501 – $ 200.000 | $ 315.001 – $ 400.000 | $ 157,501 – $ 200.000 | $ 157,501 – $ 200.000 |
| 35% | $ 200,001 – $ 500,000 | $ 400,001 – $ 600,000 | $ 200,001 – $ 300,000 | $ 200,001 – $ 500,000 |
| 37% | $ 500,001 + | $ 600,001 + | $ 300,001 + | $ 500,001 + |
Một cá thể chỉ trả thuế ở một khung nhất định cho mỗi đô la trong khoanh vùng phạm vi của khung thuế đó. Tỷ lệ cận biên cao nhất không vận dụng trong những năm nhất định so với một số ít loại thu nhập nhất định. Tỷ lệ thấp hơn đáng kể vận dụng sau năm 2003 so với lãi vốn và cổ tức đủ điều kiện kèm theo ( xem bên dưới ) .
Ví dụ về đo lường và thống kê thuế[sửa|sửa mã nguồn]
Thuế thu nhập cho năm 2017 :Người nộp thuế duy nhất kiếm được tổng thu nhập 40.000 đô la, không có con, dưới 65 tuổi và không bị mù, được khấu trừ tiêu chuẩn ;
- Thu nhập gộp $ 40.000 – Khấu trừ tiêu chuẩn $ 6.350 – Miễn thuế cá nhân $ 4.050 = Thu nhập chịu thuế $ 29,600
- số tiền trong khung thu nhập đầu tiên = $ 9.325; đánh thuế số tiền trong khung thu nhập đầu tiên = $ 9.325 × 10% = $ 932,50
- số tiền trong khung thu nhập thứ hai = $ 29,600 – $ 9,325 = $ 20,275.00; thuế của số tiền trong khung thu nhập thứ hai = $ 20,275,00 × 15% = $ 3.041,25
- Tổng thuế thu nhập là $ 932,50 + $ 3.041,25 = $ 3,973,75 (~ 9,93% thuế có hiệu lực)
Tuy nhiên, chú ý quan tâm rằng những người nộp thuế có thu nhập chịu thuế dưới 100.000 đô la phải sử dụng bảng thuế do IRS phân phối. Theo bảng đó cho năm năm nay, thuế thu nhập trong ví dụ trên sẽ là USD 3.980,00. [ 26 ]Ngoài thuế thu nhập, một người làm công ăn lương cũng phải trả thuế Đạo luật góp phần bảo hiểm liên bang ( FICA ) ( và một khoản thuế FICA tương tự phải được sử dụng bởi chủ lao động ) :
- $ 40.000 (tổng thu nhập đã điều chỉnh)
- $ 40.000 × 6,2% [27] = $ 2,480 (phần An sinh xã hội)
- $ 40.000 × 1,45% = $ 580 (phần Medicare)
- Tổng thuế FICA được trả bởi nhân viên = 3.060 đô la (7,65% thu nhập)
- Tổng thuế liên bang của cá nhân = $ 3,973,75 + $ 3.060,00 = $ 7,033,75 (~ 17,58% thu nhập)
Tổng thuế liên bang gồm có góp phần của chủ lao động :
- Tổng thuế FICA do chủ lao động đóng góp = 3.060 đô la (7,65% thu nhập)
- Tổng thuế liên bang của cá nhân bao gồm đóng góp của chủ lao động = $ 3,973,75 + $ 3.060,00 + $ 3.060,00 = $ 10,093,75 (~ 25,23% thu nhập)
Thuế suất thuế thu nhập hiệu suất cao[sửa|sửa mã nguồn]
Thuế suất hiệu suất cao thường thấp hơn lãi suất vay biên do những khoản khấu trừ khác nhau, với 1 số ít người thực sự có nghĩa vụ và trách nhiệm pháp lý. Thuế suất thuế thu nhập cá thể trong biểu đồ sau gồm có thuế lãi vốn, có mức thuế suất biên khác với thu nhập liên tục. [ 13 ] [ 28 ] Chỉ 118.500 đô la thu nhập tiên phong của ai đó phải chịu thuế bảo hiểm xã hội ( An sinh xã hội ) trong năm năm nay. Bảng dưới đây cũng không phản ánh những biến hóa, có hiệu lực thực thi hiện hành với luật năm 2013, tăng thuế trung bình 1 % số 1 lên mức cao nhất kể từ năm 1979, với tỷ suất hiệu suất cao là 33 %, trong khi hầu hết những người nộp thuế khác vẫn ở gần mức thấp nhất từ năm 1979. [ 29 ]
| Thuế suất liên bang hiệu quả và thu nhập trung bình năm 2010 [13] | |||||
|---|---|---|---|---|---|
| Tinh hoa | Thu nhập trung bình trước thuế | Thuế suất thuế thu nhập cá nhân hiệu quả | Thuế suất biên chế hiệu quả | Kết hợp thuế thu nhập và thuế lương hiệu quả | Tổng thuế suất liên bang hiệu quả (bao gồm thu nhập doanh nghiệp và thuế tiêu thụ đặc biệt) |
| Thấp nhất | $ 24,100 | −9,2% | 8.4% | 0,8% | 1,5% |
| Thứ hai | $ 44,200 | −2,3% | 7,8% | 5,5% | 7,2% |
| Ở giữa | $ 65,400 | 1,6% | 8,3% | 9,9% | 11,5% |
| Thứ tư | 95.500 đô la | 5,0% | 9.0% | 14,0% | 15,6% |
| Cao nhất | $ 239.100 | 13,8% | 6,7% | 20,5% | 24,0% |
| Tỷ lệ phần trăm thứ 81 đến 90 | $ 134,600 | 8,1% | 9,4% | 17,5% | 19,3% |
| Tỷ lệ phần trăm thứ 91 đến 95 | $ 181,600 | 10,7% | 8,9% | 19,6% | 21,6% |
| Phần trăm thứ 96 đến 99 | $ 286,400 | 15,1% | 7,1% | 22,2% | 24,9% |
| Top 1% | $ 1,434,900 | 20,1% | 2,2% | 22,3% | 29,4% |
Thu nhập chịu thuế[sửa|sửa mã nguồn]
Thuế thu nhập được vận dụng như thuế suất nhân với thu nhập chịu thuế. Thu nhập chịu thuế được định nghĩa là tổng thu nhập trừ những khoản khấu trừ. Thu nhập chịu thuế được xác lập cho những mục tiêu thuế liên bang hoàn toàn có thể được sửa đổi cho những mục tiêu thuế nhà nước .
Tổng thu nhập[sửa|sửa mã nguồn]
Bộ luật Thu nhập Nội bộ lao lý rằng ” tổng thu nhập có nghĩa là toàn bộ thu nhập từ bất kể nguồn nào có nguồn gốc ” và đưa ra những ví dụ đơn cử. [ 30 ] Tổng thu nhập không số lượng giới hạn ở tiền mặt nhận được, nhưng ” gồm có thu nhập được triển khai dưới mọi hình thức, mặc dầu tiền, gia tài hoặc dịch vụ “. [ 31 ] Tổng thu nhập gồm có tiền lương và tiền boa, phí thực thi dịch vụ, thu được từ việc bán hàng tồn dư hoặc gia tài khác, tiền lãi, cổ tức, tiền thuê nhà, tiền bản quyền, lương hưu, tiền cấp dưỡng và nhiều loại thu nhập khác. [ 30 ] Các mục phải được đưa vào thu nhập khi nhận hoặc tích góp. Số tiền gồm có là số tiền mà người nộp thuế được quyền nhận. Lợi nhuận trên gia tài là tổng số tiền thu được ít hơn số tiền được trả lại, giá vốn hàng bán hoặc cơ sở thuế của gia tài được bán .Một số loại thu nhập được miễn thuế thu nhập. Trong số những loại thu nhập được miễn phổ cập hơn là lãi cho trái phiếu đô thị, một phần quyền lợi An sinh xã hội, tiền bảo hiểm nhân thọ, quà Tặng Kèm hoặc thừa kế, và giá trị của nhiều quyền lợi của nhân viên cấp dưới .Tổng thu nhập được giảm bởi những kiểm soát và điều chỉnh và khấu trừ. Trong số những kiểm soát và điều chỉnh phổ cập hơn là giảm những khoản tiền cấp dưỡng và IRA và một số ít khoản góp phần khác cho kế hoạch nghỉ hưu. Tổng thu nhập đã kiểm soát và điều chỉnh được sử dụng trong những thống kê giám sát tương quan đến những khoản khấu trừ, tín dụng thanh toán, bỏ quy trình tiến độ và hình phạt khác nhau .
Khấu trừ kinh doanh thương mại[sửa|sửa mã nguồn]
Hầu hết những khoản khấu trừ kinh doanh thương mại được được cho phép bất kể hình thức mà doanh nghiệp được thực thi. [ 32 ] Do đó, một chủ doanh nghiệp nhỏ cá thể được phép hầu hết những khoản khấu trừ kinh doanh thương mại giống như một công ty thanh toán giao dịch công khai minh bạch. Một doanh nghiệp là một hoạt động giải trí được thực thi liên tục để kiếm doanh thu. Chỉ có một vài khoản khấu trừ tương quan đến kinh doanh thương mại là duy nhất cho một hình thức kinh doanh thương mại đơn cử. Tuy nhiên, việc khấu trừ ngân sách góp vốn đầu tư của những cá thể có 1 số ít hạn chế, cùng với những khoản khấu trừ được ghi thành từng khoản ( cá thể ) khác. [ 33 ]Số tiền và thời hạn khấu trừ cho mục tiêu thuế thu nhập được xác lập theo quy tắc thuế, không phải kế toán. Quy tắc thuế dựa trên những nguyên tắc tương tự như theo nhiều cách với quy tắc kế toán, nhưng có sự độc lạ đáng kể. Các khoản khấu trừ cho hầu hết những bữa ăn và ngân sách vui chơi được số lượng giới hạn ở 50 % ngân sách. Ngân sách chi tiêu khởi nghiệp ( nhiều lúc được gọi là ngân sách trước khi hoạt động giải trí ) hoàn toàn có thể được khấu trừ trong vòng 60 tháng. Các khoản khấu trừ cho hoạt động hiên chạy và ngân sách chính trị bị hạn chế. Một số hạn chế khác được vận dụng .Các ngân sách có năng lực tạo ra quyền lợi trong tương lai phải được vốn hóa. [ 34 ] Các ngân sách vốn hóa sau đó được khấu trừ như khấu hao ( xem MACRS ) hoặc khấu hao trong quy trình tiến độ quyền lợi dự kiến trong tương lai. [ 35 ] Ví dụ gồm có ngân sách máy móc thiết bị và chi phí sản xuất hoặc kiến thiết xây dựng gia tài. Các bảng IRS chỉ định tuổi thọ của gia tài theo loại gia tài hoặc ngành được sử dụng. Khi một gia tài mà ngân sách vốn hóa được bán, trao đổi hoặc từ bỏ, số tiền thu được ( nếu có ) sẽ được giảm bởi ngân sách chưa được hoàn trả còn lại để xác lập lãi hoặc lỗ. Khoản lãi hoặc lỗ đó hoàn toàn có thể là thông thường ( như trong trường hợp hàng tồn dư ) hoặc vốn ( như trong trường hợp CP và trái phiếu ), hoặc tích hợp ( so với một số ít tòa nhà và thiết bị ). [ 36 ]Hầu hết những ngân sách cá thể, hoạt động và sinh hoạt và mái ấm gia đình không được khấu trừ. Các khoản khấu trừ kinh doanh thương mại được phép cho thuế thu nhập liên bang hầu hết luôn được phép trong việc xác lập thuế thu nhập của nhà nước. Tuy nhiên, chỉ một số ít tiểu bang được cho phép khấu trừ từng khoản cho từng cá thể. Một số tiểu bang cũng hạn chế những khoản khấu trừ của những tập đoàn lớn cho những ngân sách tương quan đến góp vốn đầu tư. Nhiều tiểu bang được cho phép số tiền khấu hao khác nhau. Những hạn chế của tiểu bang về những khoản khấu trừ hoàn toàn có thể độc lạ đáng kể so với những số lượng giới hạn của Liên bang .Các khoản khấu trừ kinh doanh thương mại vượt quá thu nhập kinh doanh thương mại dẫn đến tổn thất hoàn toàn có thể bù đắp cho thu nhập khác. Tuy nhiên, tổn thất từ những hoạt động giải trí thụ động hoàn toàn có thể được hoãn lại đến mức chúng vượt quá thu nhập từ những hoạt động giải trí thụ động khác. [ 37 ] Các hoạt động giải trí thụ động gồm có hầu hết những hoạt động giải trí cho thuê ( trừ những chuyên viên bất động sản ) và những hoạt động giải trí kinh doanh thương mại mà người nộp thuế không tham gia vật chất. Ngoài ra, trong hầu hết những trường hợp, tổn thất hoàn toàn có thể không được khấu trừ vượt quá số tiền của người nộp thuế có rủi ro đáng tiếc ( nói chung là cơ sở thuế trong thực thể cộng với phần nợ ) .
Khấu trừ cá thể[sửa|sửa mã nguồn]
Các cá thể được phép khấu trừ đặc biệt quan trọng gọi là miễn trừ cá thể cho người nhờ vào. Đây là số tiền cố định và thắt chặt được phép cho mỗi người nộp thuế, cộng với số tiền cố định và thắt chặt bổ trợ cho mỗi đứa trẻ hoặc những người phụ thuộc vào khác mà người nộp thuế tương hỗ. Số tiền khấu trừ này là 4.000 đô la cho năm năm ngoái. Số tiền được lập chỉ mục hàng năm cho lạm phát kinh tế. Số tiền miễn trừ được giảm dần ở mức thu nhập cao hơn cho đến năm 2009 và sau năm 2012 ( không có quy trình tiến độ nào trong năm 20102012 ). [ 38 ]Công dân và cá thể có cư trú thuế Hoa Kỳ hoàn toàn có thể khấu trừ một số tiền cố định và thắt chặt như một khoản khấu trừ tiêu chuẩn. Ngoài ra, họ hoàn toàn có thể nhu yếu khấu trừ từng khoản cho số tiền thực tiễn phát sinh cho những loại ngân sách phi kinh doanh thương mại đơn cử. [ 39 ] Các ngân sách phát sinh để tạo ra thu nhập được miễn thuế và một số ít mẫu sản phẩm khác không được khấu trừ. [ 40 ] Chủ sở hữu nhà hoàn toàn có thể khấu trừ số tiền lãi và thuế gia tài được trả cho tiền gốc và nhà thứ hai của họ. Thuế thu nhập địa phương và tiểu bang được khấu trừ, hoặc cá thể hoàn toàn có thể chọn khấu trừ thuế bán hàng của tiểu bang và địa phương. Đóng góp cho những tổ chức triển khai từ thiện được khấu trừ bởi những cá thể và tập đoàn lớn, nhưng khoản khấu trừ được số lượng giới hạn tương ứng là 50 % và 10 % tổng thu nhập. Ngân sách chi tiêu y tế vượt quá 10 % tổng thu nhập đã kiểm soát và điều chỉnh được khấu trừ, như thể tổn thất thương vong không được bảo hiểm. Chi tiêu sản xuất thu nhập khác vượt quá 2 % tổng thu nhập đã kiểm soát và điều chỉnh cũng được khấu trừ. Trước năm 2010, trợ cấp của những khoản khấu trừ từng khoản được giảm dần ở mức thu nhập cao hơn. Giai đoạn hết hạn cho năm 2010 [ 41 ]
Lịch sử thuế của Hoa KỳThu nhập chịu thuế gồm có lãi vốn. Tuy nhiên, những cá thể bị đánh thuế ở mức thấp hơn so với lãi vốn dài hạn và cổ tức đủ điều kiện kèm theo ( xem bên dưới ). Một khoản lãi vốn là vượt quá giá cả so với cơ sở thuế ( thường thì, ngân sách ) của gia tài vốn, nói chung là những gia tài không được giữ để bán cho người mua trong quy trình kinh doanh thương mại thường thì. Các khoản lỗ vốn ( trong đó cơ sở nhiều hơn giá cả ) được khấu trừ, nhưng khấu trừ cho những khoản lỗ vốn dài hạn được số lượng giới hạn trong tổng số vốn tăng trong năm, cộng với những cá thể có tới 3.000 đô la thu nhập thường thì ( 1.500 đô la nếu kết hôn nộp riêng ). Một cá thể hoàn toàn có thể loại trừ 250.000 đô la ( 500.000 đô la cho một cặp vợ chồng cùng nộp đơn ) tiền lãi từ việc bán nơi cư trú chính của cá thể, với những điều kiện kèm theo và số lượng giới hạn nhất định. [ 42 ] Lợi nhuận trên gia tài khấu hao được sử dụng trong một doanh nghiệp được coi là thu nhập thông thường đến mức khấu hao đã được nhu yếu trước đây. [ 43 ]Trong việc xác lập quyền lợi, cần xác lập gia tài nào được bán và số lượng cơ sở của gia tài đó. Điều này hoàn toàn có thể nhu yếu những quy ước nhận dạng, ví dụ điển hình như nhập trước xuất trước, so với những thuộc tính giống hệt như CP sàn chứng khoán. Hơn nữa, cơ sở thuế phải được phân chia giữa những gia tài được mua cùng nhau trừ khi chúng được bán cùng nhau. Cơ sở khởi đầu, thường là ngân sách giao dịch thanh toán cho gia tài, được giảm bởi những khoản khấu trừ hoặc khấu hao .Lợi nhuận vốn nhất định được hoãn lại ; nghĩa là, họ bị đánh thuế vào thời gian muộn hơn năm giải quyết và xử lý. Lợi nhuận trên gia tài được bán cho những khoản giao dịch thanh toán trả góp hoàn toàn có thể được ghi nhận khi những khoản giao dịch thanh toán đó được nhận. Lợi nhuận trên gia tài trao đổi cho loại gia tài tương tự như không được công nhận và cơ sở thuế của gia tài mới được dựa trên cơ sở thuế của gia tài cũ .Trước năm 1986 và từ 2004 – 2012, những cá thể đã bị giảm thuế suất liên bang so với những khoản lãi vốn ( được gọi là tăng vốn dài hạn ) so với 1 số ít gia tài nhất định nắm giữ hơn 12 tháng. Mức giảm 15 % vận dụng cho thuế thường thì và Thuế tối thiểu sửa chữa thay thế. Tỷ lệ giảm cũng vận dụng cho cổ tức từ những tập đoàn lớn được tổ chức triển khai tại Hoa Kỳ hoặc vương quốc mà Hoa Kỳ có hiệp ước thuế thu nhập. Đạo luật Cứu trợ Người nộp thuế của Mỹ năm 2012 đã đưa cổ tức đủ điều kiện kèm theo trở thành một phần vĩnh viễn của mã số thuế, nhưng đã thêm tỷ suất 20 % trên thu nhập trong khung thuế mới, cao nhất. Năm 2013, những pháp luật của Đạo luật Bảo vệ Bệnh nhân và Chăm sóc Giá cả phải chăng ( ” Chăm sóc Obama ” ) đã có hiệu lực thực thi hiện hành áp thuế 3,8 % ( trước kia là thuế biên chế ) so với khung tăng vốn cao nhất, tăng thuế tối đa, liên bang so với vốn tăng lên 23,8 % [ 44 ]
| Tỷ lệ thu nhập bình thường | Tỷ lệ tăng vốn dài hạn * | Tỷ lệ tăng vốn ngắn hạn | Tái chiếm khấu hao lợi nhuận dài hạn của bất động sản | Đạt được lâu dài trên sưu tầm | Lợi nhuận dài hạn trên một số cổ phiếu doanh nghiệp nhỏ |
|---|---|---|---|---|---|
| 10% | 0% | 10% | 10% | 10% | 10% |
| 15% | 0% | 15% | 15% | 15% | 15% |
| 25% | 15% | 25% | 25% | 25% | 25% |
| 28% | 15 – 15 + 3,8% ** | 28% | 25% | 28% | 28% |
| 33% | 15 + 3,8% ** | 33% | 25% | 28% | 28% |
| 35% | 20 + 3,8% ** | 35% | 25% | 28% | 28% |
| 39,6% | 20 + 3,8% ** | 39,6% | 25% | 28% | 28% |
- * Vốn tăng lên tới 250.000 đô la (500.000 đô la nếu nộp chung) cho bất động sản được sử dụng làm nơi cư trú chính được miễn.
-
- Thuế bổ sung được áp dụng như một phần của Đạo luật Chăm sóc Giá cả phải chăng (ACA)
-
Quan hệ đối tác chiến lược và LLCs[sửa|sửa mã nguồn]
Các thực thể kinh doanh thương mại được coi là quan hệ đối tác chiến lược không phải chịu thuế thu nhập ở cấp thực thể. Thay vào đó, những thành viên của họ gồm có CP thu nhập, khấu trừ và tín dụng thanh toán của họ trong việc tính thuế của chính họ. Đặc tính của phần thu nhập của đối tác chiến lược ( ví dụ điển hình như lãi vốn ) được xác lập ở cấp đối tác chiến lược. Nhiều loại thực thể kinh doanh thương mại, gồm có những công ty nghĩa vụ và trách nhiệm hữu hạn ( LLC ), hoàn toàn có thể chọn để được coi là một công ty hoặc là một quan hệ đối tác chiến lược. Phân phối từ quan hệ đối tác chiến lược không bị đánh thuế như cổ tức .
Thuế doanh nghiệp[sửa|sửa mã nguồn]
Thuế suất doanh nghiệp hiệu suất cao của liên bang Hoa Kỳ đã trở nên thấp hơn nhiều so với thuế suất danh nghĩa vì những pháp luật thuế đặc biệt quan trọng khác nhau .Thuế doanh nghiệp được vận dụng ở Mỹ tại liên bang, hầu hết những bang và một số ít cấp địa phương so với thu nhập của những thực thể được đối xử cho những mục tiêu thuế như những công ty. Các cổ đông của một công ty trọn vẹn thuộc chiếm hữu của công dân Hoa Kỳ và những cá thể cư trú hoàn toàn có thể chọn cho công ty bị đánh thuế tương tự như như quan hệ đối tác chiến lược. Thuế thu nhập doanh nghiệp dựa trên thu nhập chịu thuế, được xác lập tương tự như như thu nhập chịu thuế cá thể .Các cổ đông ( gồm có những tập đoàn lớn khác ) của những tập đoàn lớn ( trừ Tập đoàn S ) bị đánh thuế vào phân phối cổ tức từ tập đoàn lớn. Họ cũng phải chịu thuế so với những khoản lãi vốn khi bán hoặc trao đổi CP của họ lấy tiền hoặc gia tài. Tuy nhiên, một số ít trao đổi nhất định, ví dụ điển hình như trong tổ chức triển khai lại, không phải chịu thuế .Nhiều tập đoàn lớn hoàn toàn có thể nộp một khoản hoàn trả hợp nhất ở cấp liên bang và một số ít cấp tiểu bang với cha mẹ chung của họ .
Thuế suất doanh nghiệp[sửa|sửa mã nguồn]
Thuế thu nhập doanh nghiệp liên bang được vận dụng ở mức lũy tiến từ 15 % đến 35 %. Các khung tỷ suất thấp hơn được giảm dần với mức thu nhập cao hơn, với tổng thể thu nhập chịu thuế ở mức 34 % đến 35 % khi thu nhập chịu thuế vượt quá 335.000 đô la. Thuế suất bổ trợ áp đặt ở cấp tiểu bang và địa phương rất khác nhau tùy theo thẩm quyền, từ dưới 1 % đến hơn 16 %. Thuế thu nhập của tiểu bang và địa phương được phép khấu trừ thuế trong giám sát thu nhập chịu thuế của liên bang .
Các khoản giảm trừ cho những tập đoàn lớn[sửa|sửa mã nguồn]
Tổng công ty không được phép khấu trừ những cá thể được phép cho những cá thể, ví dụ điển hình như trích miễn và khấu trừ tiêu chuẩn. Tuy nhiên, hầu hết những khoản khấu trừ khác được được cho phép. Ngoài ra, những công ty được phép khấu trừ nhất định duy nhất cho thực trạng của công ty. Chúng gồm có một khoản khấu trừ một phần cho cổ tức nhận được từ những tập đoàn lớn khác, những khoản khấu trừ tương quan đến ngân sách tổ chức triển khai và 1 số ít khoản mục khác .Một số khoản khấu trừ của những công ty bị hạn chế ở cấp liên bang hoặc tiểu bang. Hạn chế vận dụng cho những mục do những bên tương quan, gồm có ngân sách lãi và tiền bản quyền .
Bất động sản và tín thác[sửa|sửa mã nguồn]
Bất động sản và tín thác hoàn toàn có thể phải chịu thuế thu nhập ở Lever bất động sản hoặc ủy thác, hoặc người thụ hưởng hoàn toàn có thể phải chịu thuế thu nhập trên phần thu nhập của họ. Trường hợp tổng thể thu nhập phải được phân phối, những người thụ hưởng bị đánh thuế tựa như như những đối tác chiến lược trong quan hệ đối tác chiến lược. Trường hợp thu nhập hoàn toàn có thể được giữ lại, bất động sản hoặc tín thác bị đánh thuế. Nó hoàn toàn có thể được khấu trừ cho phân phối thu nhập sau này. Bất động sản và tín thác chỉ được phép cho những khoản khấu trừ tương quan đến thu nhập sản xuất, cộng với USD 1.000. Họ bị đánh thuế ở mức lũy tiến tăng nhanh đến mức tối đa cho những cá thể. Thuế suất so với thu nhập ủy thác và bất động sản vượt quá USD 11,500 là 35 % cho năm 2009. Bất động sản và tín thác đủ điều kiện kèm theo để giảm thuế suất so với cổ tức và lãi vốn cho đến năm 2011 .
Tiết kiệm hưu trí và kế hoạch quyền lợi bên lề[sửa|sửa mã nguồn]
Người sử dụng lao động được khấu trừ số tiền góp phần cho một chương trình hưu trí nhân viên cấp dưới đủ điều kiện kèm theo hoặc kế hoạch quyền lợi. Nhân viên không công nhận thu nhập tương quan đến kế hoạch cho đến khi họ nhận được phân phối từ kế hoạch. Bản thân kế hoạch được tổ chức triển khai như một sự tin yêu và được coi là một thực thể riêng không liên quan gì đến nhau. Để kế hoạch đủ điều kiện kèm theo được miễn thuế và để người sử dụng lao động được khấu trừ, kế hoạch phải phân phối tối thiểu sự tham gia, thanh toán giao dịch, hỗ trợ vốn và tiêu chuẩn hoạt động giải trí .Ví dụ về những kế hoạch đủ điều kiện kèm theo gồm có :
- Kế hoạch hưu trí (kế hoạch lương hưu lợi ích xác định),
- Kế hoạch chia sẻ lợi nhuận (kế hoạch đóng góp xác định),
- Kế hoạch sở hữu cổ phần của nhân viên (ESOP),
- Kế hoạch mua cổ phiếu,
- Chương trình bảo hiểm y tế,
- Kế hoạch lợi ích nhân viên,
- Kế hoạch quán cà phê.
Nhân viên hoặc nhân viên cấp dưới cũ thường bị đánh thuế vào những phân phối từ những kế hoạch hưu trí hoặc sàn chứng khoán. Nhân viên không bị đánh thuế vào những phân phối từ những chương trình bảo hiểm y tế để chi trả cho những ngân sách y tế. Kế hoạch quán cafe cho phép nhân viên cấp dưới lựa chọn trong số những quyền lợi ( như chọn thực phẩm trong quán ăn tự phục vụ ) và phân phối để thanh toán giao dịch những ngân sách đó không phải chịu thuế .Ngoài ra, những cá thể hoàn toàn có thể góp phần cho Tài khoản Hưu trí Cá nhân ( IRA ). Những người hiện không được bảo hiểm bởi những chương trình hưu trí khác hoàn toàn có thể nhu yếu khoản khấu trừ cho những góp phần cho 1 số ít loại IRA nhất định. Thu nhập kiếm được trong IRA không bị đánh thuế cho đến khi cá thể rút nó .
Các mạng lưới hệ thống liên bang và tiểu bang cung ứng nhiều tín dụng thanh toán thuế cho những cá thể và doanh nghiệp. Trong số những khoản tín dụng thanh toán chính của liên bang cho những cá thể là :
- Tín dụng trẻ em: Trong năm 2017, khoản tín dụng lên tới $ 1.000 mỗi trẻ đủ điều kiện. Đối với năm 2018, khoản tín dụng lên tới 2.000 đô la cho mỗi đứa trẻ đủ điều kiện nhưng có SSN cho trẻ em hiện bắt buộc để yêu cầu tín dụng.
- Tín dụng chăm sóc trẻ em và phụ thuộc: khoản tín dụng lên tới 6.000 đô la, giảm dần với thu nhập trên 15.000 đô la.
- Tín dụng thuế thu nhập kiếm được: tín dụng hoàn lại này được cấp cho tỷ lệ phần trăm thu nhập của một cá nhân có thu nhập thấp. Tín dụng được tính và giới hạn dựa trên số trẻ em đủ điều kiện, nếu có. Tín dụng này được lập chỉ mục cho lạm phát và giảm dần cho thu nhập trên một số tiền nhất định. Trong năm 2015, khoản tín dụng tối đa là 6.422 đô la.[45]
- Tín dụng cho người già và người khuyết tật: Khoản tín dụng không hoàn lại lên tới $ 1,125
- Hai tín dụng loại trừ lẫn nhau cho các chi phí đại học.
Các doanh nghiệp cũng đủ điều kiện kèm theo cho 1 số ít tín dụng thanh toán. Những khoản tín dụng thanh toán này có sẵn cho những cá thể và tập đoàn lớn, và hoàn toàn có thể được thực thi bởi những đối tác chiến lược trong quan hệ đối tác chiến lược kinh doanh thương mại. Trong số những khoản tín dụng thanh toán liên bang có trong ” tín dụng thanh toán kinh doanh thương mại chung ” là :
- Tín dụng để tăng chi phí nghiên cứu.
- Tín dụng ưu đãi làm việc hoặc tín dụng để thuê người trong khu vực doanh nghiệp nhất định hoặc phúc lợi.
- Một loạt các khoản tín dụng cụ thể của ngành.
Ngoài ra, tín dụng thanh toán thuế quốc tế liên bang được phép cho thuế thu nhập quốc tế được trả. Tín dụng này được số lượng giới hạn ở phần thuế thu nhập liên bang phát sinh do thu nhập từ nguồn quốc tế. Tín dụng có sẵn cho toàn bộ người nộp thuế .Tín dụng kinh doanh thương mại và tín dụng thanh toán thuế quốc tế hoàn toàn có thể được bù thuế trong những năm khác .Các tiểu bang và 1 số ít địa phương cung ứng nhiều loại tín dụng thanh toán khác nhau tùy theo thẩm quyền. Các tiểu bang thường cấp tín dụng thanh toán cho những cá thể cư trú để đóng thuế thu nhập cho những tiểu bang khác, thường bị số lượng giới hạn theo tỷ suất thu nhập bị đánh thuế ở những tiểu bang khác .
Thuế tối thiểu sửa chữa thay thế[sửa|sửa mã nguồn]
Người nộp thuế phải trả cao hơn thuế thu nhập tiếp tục hoặc thuế tối thiểu sửa chữa thay thế ( AMT ). Người nộp thuế đã trả AMT trong những năm trước hoàn toàn có thể nhu yếu một khoản tín dụng thanh toán so với thuế thường thì cho AMT trước đó. Tín dụng bị số lượng giới hạn để thuế thường thì không bị giảm xuống dưới AMT hiện tại .AMT được vận dụng ở mức gần như không đổi ( 20 % cho những tập đoàn lớn, 26 % hoặc 28 % cho những cá thể, bất động sản và tín thác ) so với thu nhập chịu thuế như được sửa đổi cho AMT. Sự độc lạ chính giữa thu nhập chịu thuế liên tục và thu nhập chịu thuế AMT gồm có :
- Khấu trừ tiêu chuẩn và miễn trừ cá nhân được thay thế bằng một khoản khấu trừ duy nhất, được loại bỏ ở mức thu nhập cao hơn,
- Không được phép khấu trừ cho các cá nhân cho thuế nhà nước,
- Hầu hết các khoản khấu trừ từng khoản khác nhau không được phép cho các cá nhân,
- Khấu hao khấu hao được tính khác nhau, và
- Các tập đoàn phải thực hiện một điều chỉnh phức tạp để phản ánh chặt chẽ hơn thu nhập kinh tế.
Kỳ và chiêu thức kế toán[sửa|sửa mã nguồn]
Hệ thống thuế của Hoa Kỳ được cho phép những cá thể và tổ chức triển khai chọn năm tính thuế của họ. Hầu hết những cá thể chọn năm dương lịch. Có những hạn chế trong việc lựa chọn năm tính thuế so với một số ít thực thể được tổ chức triển khai ngặt nghèo. Người nộp thuế hoàn toàn có thể đổi khác năm tính thuế của họ trong 1 số ít trường hợp nhất định và đổi khác đó hoàn toàn có thể nhu yếu IRS phê duyệt .Người nộp thuế phải xác lập thu nhập chịu thuế dựa trên chiêu thức kế toán cho hoạt động giải trí đơn cử của họ. Hầu hết những cá thể sử dụng phương pháp tiền mặt cho tổng thể những hoạt động giải trí. Theo chiêu thức này, thu nhập được ghi nhận khi nhận và khấu trừ khi giao dịch thanh toán. Người nộp thuế hoàn toàn có thể chọn hoặc được nhu yếu sử dụng chiêu thức tích góp cho 1 số ít hoạt động giải trí. Theo giải pháp này, thu nhập được ghi nhận khi quyền nhận được phát sinh và những khoản khấu trừ được thực thi khi có nghĩa vụ và trách nhiệm thanh toán giao dịch và số tiền hoàn toàn có thể được xác lập một cách hài hòa và hợp lý. Người nộp thuế nhận ra giá vốn hàng bán trên hàng tồn dư phải sử dụng chiêu thức tích góp tương quan đến lệch giá và ngân sách của hàng tồn dư .Phương pháp kế toán hoàn toàn có thể khác nhau cho mục tiêu báo cáo giải trình kinh tế tài chính và thuế. Phương pháp đơn cử được chỉ định cho một số ít loại thu nhập hoặc ngân sách. Thu được từ việc bán bất động sản không phải là hàng tồn dư hoàn toàn có thể được ghi nhận tại thời gian bán hoặc trong khoảng chừng thời hạn nhận thanh toán giao dịch bán hàng trả góp. Thu nhập từ những hợp đồng dài hạn phải được ghi nhận theo thời hạn của hợp đồng, không riêng gì khi triển khai xong. Các quy tắc đặc biệt quan trọng khác cũng được vận dụng. [ 46 ]
Đơn vị miễn thuế[sửa|sửa mã nguồn]
Luật thuế Hoa Kỳ miễn trừ một số ít loại thực thể khỏi thu nhập và 1 số ít loại thuế khác. Những pháp luật này phát sinh trong cuối thế kỷ 19. Các tổ chức triển khai và hợp tác xã từ thiện hoàn toàn có thể nộp đơn xin IRS miễn thuế. Các tổ chức triển khai miễn thuế vẫn bị đánh thuế vào bất kể thu nhập kinh doanh thương mại. Một tổ chức triển khai tham gia hoạt động hiên chạy, hoạt động chính trị hoặc 1 số ít hoạt động giải trí khác hoàn toàn có thể mất tư cách miễn trừ. Thuế đặc biệt quan trọng vận dụng cho những thanh toán giao dịch và hoạt động giải trí bị cấm của những thực thể được miễn thuế .
Thuế đặc biệt quan trọng[sửa|sửa mã nguồn]
Có nhiều quy tắc thuế liên bang được phong cách thiết kế để ngăn ngừa mọi người lạm dụng mạng lưới hệ thống thuế. Quy định tương quan đến những loại thuế này thường phức tạp. Những quy tắc này gồm có :
- Thuế thu nhập lũy kế đối với tích lũy của công ty vượt quá nhu cầu kinh doanh,
- Thuế công ty mẹ cá nhân,
- Quy tắc công ty đầu tư nước ngoài thụ động, và
- Kiểm soát quy định của tập đoàn nước ngoài.
Công nghiệp đặc biệt quan trọng[sửa|sửa mã nguồn]
Các quy tắc về thuế thừa nhận rằng một số loại hình doanh nghiệp không kiếm được thu nhập theo cách truyền thống và do đó cần có các quy định đặc biệt. Ví dụ, các công ty bảo hiểm cuối cùng phải trả các yêu cầu bồi thường cho một số chủ hợp đồng từ số tiền nhận được dưới dạng phí bảo hiểm. Những khiếu nại này có thể xảy ra nhiều năm sau khi thanh toán phí bảo hiểm. Việc tính toán số lượng khiếu nại trong tương lai đòi hỏi phải có ước tính chuyên gia tính toán cho đến khi yêu cầu thực sự được thanh toán. Do đó, việc ghi nhận thu nhập phí bảo hiểm khi nhận và yêu cầu chi phí khi thanh toán sẽ làm sai lệch nghiêm trọng thu nhập của công ty bảo hiểm.
Các quy tắc đặc biệt quan trọng vận dụng cho 1 số ít hoặc toàn bộ những mục trong những ngành sau :
- Các công ty bảo hiểm (các quy tắc liên quan đến ghi nhận thu nhập và chi phí; các quy tắc khác nhau áp dụng cho bảo hiểm nhân thọ và bảo hiểm tài sản và thương vong)
- Vận chuyển (quy tắc liên quan đến chu kỳ ghi nhận doanh thu)
- Các ngành khai thác (quy tắc liên quan đến chi phí thăm dò và phát triển và thu hồi chi phí vốn hóa)
Ngoài ra, những quỹ tương hỗ ( những công ty góp vốn đầu tư được pháp luật ) phải tuân theo những quy tắc đặc biệt quan trọng được cho phép họ chỉ bị đánh thuế ở cấp chủ chiếm hữu. Công ty phải báo cáo giải trình cho mỗi chủ sở hữu phần thu nhập thường thì, lãi vốn và thuế quốc tế đáng an toàn và đáng tin cậy. Các chủ sở hữu sau đó gồm có những mục này trong tính thuế của riêng họ. Bản thân quỹ không bị đánh thuế, và phân phối được coi là hoàn trả vốn cho chủ chiếm hữu. Quy tắc tương tự như vận dụng cho ủy thác góp vốn đầu tư bất động sản và ống dẫn góp vốn đầu tư thế chấp ngân hàng bất động sản .
Khía cạnh quốc tế[sửa|sửa mã nguồn]
[47]Tổng doanh thu thuế như thể một phần của GDP cho những nước OECD trong năm 2009. Gánh nặng thuế ở Mỹ ( màu đen ) tương đối nhỏ so với những nước công nghiệp khác .Hoa Kỳ áp thuế so với toàn bộ công dân Hoa Kỳ, gồm có cả những người là dân cư của những vương quốc khác và những tập đoàn lớn Hoa Kỳ .Thuế thu nhập liên bang được đánh vào công dân, dân cư và những tập đoàn lớn Hoa Kỳ dựa trên thu nhập trên toàn quốc tế của họ. Để giảm thuế hai lần, tín dụng thanh toán được phép cho thuế thu nhập quốc tế. Tín dụng thuế quốc tế này được số lượng giới hạn ở một phần của thuế năm hiện tại do thu nhập nguồn quốc tế. Xác định phần đó tương quan đến việc xác lập nguồn thu nhập và phân chia và phân chia những khoản khấu trừ vào thu nhập đó. Các tiểu bang và những công ty cư trú đánh thuế thu nhập trên toàn quốc tế của họ, nhưng ít người được cho phép tín dụng thanh toán cho thuế quốc tế .Ngoài ra, thuế thu nhập liên bang hoàn toàn có thể được vận dụng so với người không cư trú, gồm có cả những công ty, so với thu nhập nguồn của Hoa Kỳ. Thuế liên bang vận dụng cho lãi suất vay, cổ tức, tiền bản quyền và một số ít thu nhập khác của người quốc tế không cư trú và những công ty quốc tế với tỷ suất cố định và thắt chặt là 30 %. [ 48 ] Tỷ lệ này thường được giảm theo những hiệp ước thuế. Người quốc tế bị đánh thuế vào thu nhập từ một doanh nghiệp Hoa Kỳ và thu lợi từ bất động sản Hoa Kỳ tương tự như như người Hoa Kỳ. [ 49 ] Người quốc tế không cư trú xuất hiện tại Hoa Kỳ trong khoảng chừng thời hạn 183 ngày trong một năm nhất định phải chịu thuế tăng vốn của Hoa Kỳ so với một số ít khoản lãi ròng nhất định được thực thi trong năm đó từ những nguồn trong Hoa Kỳ. Các tiểu bang chỉ đánh thuế những cá thể không cư trú so với thu nhập kiếm được trong tiểu bang ( tiền lương, v.v. ) và những cá thể và công ty thuế so với thu nhập kinh doanh thương mại phân chia cho nhà nước .Hoa Kỳ có những hiệp ước thuế thu nhập với hơn 65 vương quốc. Các hiệp ước này làm giảm thời cơ đánh thuế hai lần bằng cách được cho phép mỗi vương quốc đánh thuế vừa đủ công dân và dân cư của mình và giảm số tiền mà vương quốc khác hoàn toàn có thể đánh thuế họ. Nói chung, những điều ước quốc tế lao lý giảm thuế so với thu nhập góp vốn đầu tư và số lượng giới hạn thu nhập doanh nghiệp hoàn toàn có thể bị đánh thuế. Các hiệp ước đều xác lập người nộp thuế nào hoàn toàn có thể hưởng lợi từ hiệp ước .
Thuế bảo hiểm xã hội[sửa|sửa mã nguồn]
Hệ thống bảo hiểm xã hội Hoa Kỳ được hỗ trợ vốn bởi một loại thuế tương tự như như thuế thu nhập. Thuế phúc lợi xã hội 6,2 % được đánh vào tiền lương trả cho người lao động. Thuế được vận dụng cho cả người sử dụng lao động và người lao động. Đối với năm 2011 và 2012, thuế nhân viên cấp dưới đã được giảm từ 6,2 % xuống còn 4,2 %. Số tiền lương tối đa chịu thuế cho năm 2009, 2010 và 2011 là / là USD 106,800. Số tiền này được lập chỉ mục cho lạm phát kinh tế. Thuế Medicare sát cánh 1,45 % tiền lương được vận dụng cho chủ lao động và nhân viên cấp dưới, không số lượng giới hạn. Thuế tự làm với số lượng tương tự như ( tổng số 15,3 %, 13,3 % cho năm 2011 và 2012 ) được vận dụng cho những người tự làm chủ .
Khấu trừ thuế[sửa|sửa mã nguồn]
Những người trả lương hoặc thực thi những khoản giao dịch thanh toán nhất định cho người quốc tế được nhu yếu khấu trừ thuế thu nhập từ những khoản giao dịch thanh toán đó. Khấu trừ thuế thu nhập so với tiền lương dựa trên những tờ khai của nhân viên cấp dưới và những bảng do IRS phân phối. Những người trả lãi, cổ tức, tiền bản quyền và 1 số ít khoản khác cho người quốc tế cũng phải khấu trừ thuế thu nhập ở mức 30 %. Tỷ lệ này hoàn toàn có thể được giảm bởi một hiệp ước thuế. Những nhu yếu giữ lại này cũng vận dụng cho những tổ chức triển khai kinh tế tài chính ngoài Hoa Kỳ. Điều khoản khấu trừ dự trữ bổ trợ vận dụng cho 1 số ít khoản giao dịch thanh toán lãi hoặc cổ tức cho người Mỹ. Số tiền thuế thu nhập được khấu trừ được coi là một khoản giao dịch thanh toán thuế của người nhận khoản giao dịch thanh toán mà thuế đã được khấu trừ .Chủ lao động và nhân viên cấp dưới cũng phải nộp thuế An sinh xã hội, phần nhân viên cấp dưới cũng được khấu trừ từ tiền lương. Khấu trừ thu nhập và thuế An sinh xã hội thường được gọi là thuế biên chế .
Các cá thể ( có thu nhập trên mức tối thiểu ), những công ty, đối tác chiến lược, bất động sản và ủy thác phải nộp báo cáo giải trình hàng năm, được gọi là khai thuế, với liên bang [ 50 ] và cơ quan thuế nhà nước thích hợp. Những doanh thu này khác nhau rất nhiều về mức độ phức tạp tùy thuộc vào loại filer và độ phức tạp của việc làm của họ. Khi trở lại, người nộp thuế báo cáo giải trình thu nhập và những khoản khấu trừ, thống kê giám sát số tiền thuế nợ, báo cáo giải trình những khoản thanh toán giao dịch và tín dụng thanh toán, và tính toán số dư đến hạn .Hạn nộp thuế thu nhập cá thể, bất động sản và ủy thác là do ngày 15 tháng 4 [ 51 ] ( năm 2017, ngày 18 tháng 4 [ 51 ] : 5 ) cho hầu hết người nộp thuế. Doanh nghiệp và đối tác chiến lược Lợi nhuận liên bang đáo hạn hai tháng rưỡi sau khi kết thúc năm của công ty. Lợi nhuận của thực thể được miễn thuế là do bốn tháng rưỡi sau khi kết thúc năm của thực thể. Tất cả doanh thu liên bang hoàn toàn có thể được gia hạn, với hầu hết những tiện ích lan rộng ra có sẵn khi chỉ nộp một mẫu đơn. Ngày đến hạn và những pháp luật gia hạn cho tờ khai thuế thu nhập của tiểu bang và địa phương khác nhau .Báo cáo thuế thu nhập thường gồm có những hình thức cơ bản với những biểu mẫu và lịch trình đính kèm. Một số hình thức có sẵn cho những cá thể và công ty, tùy thuộc vào mức độ phức tạp và đặc thù của việc làm của người nộp thuế. Nhiều cá thể hoàn toàn có thể sử dụng Mẫu 1040 – EZ một trang, không nhu yếu đính kèm ngoại trừ báo cáo giải trình tiền lương từ người sử dụng lao động ( Mẫu W-2 ). Các cá thể công bố khấu trừ từng khoản phải triển khai xong Biểu A. Lịch trình tựa như vận dụng cho lãi suất vay ( B ), cổ tức ( B ), thu nhập kinh doanh thương mại ( C ), lãi vốn ( D ), thu nhập nông nghiệp ( F ) và thuế tự làm ( SE ). Tất cả người nộp thuế phải nộp những biểu mẫu cho tín dụng thanh toán, khấu hao, AMT và những mục khác vận dụng cho họ .Khai thuế điện tử hoàn toàn có thể được triển khai cho người nộp thuế bởi những người khai thuế đã ĐK .Nếu người nộp thuế phát hiện ra lỗi trên tờ khai hoặc xác lập rằng thuế trong một năm sẽ khác, người nộp thuế nên nộp tờ khai đã được sửa đổi. Những khoản hoàn trả này tạo thành nhu yếu hoàn trả tiền nếu thuế được xác lập là đã được trả quá mức .
Thẩm tra thuế[sửa|sửa mã nguồn]
Người nộp mẫu thuế năm 1920 .IRS, cơ quan thuế tiểu bang và địa phương hoàn toàn có thể kiểm tra tờ khai thuế và yêu cầu đổi khác. Thay đổi về khai thuế hoàn toàn có thể được thực thi với sự tham gia trước tối thiểu của người nộp thuế, ví dụ điển hình như đổi khác về tiền lương hoặc thu nhập cổ tức để sửa lỗi. Việc kiểm tra doanh thu khác hoàn toàn có thể nhu yếu sự tham gia của người nộp thuế thoáng rộng, ví dụ điển hình như truy thuế kiểm toán của IRS. Các cuộc truy thuế kiểm toán này thường nhu yếu người nộp thuế cung ứng cho IRS hoặc cơ quan thuế khác quyền truy vấn vào hồ sơ thu nhập và những khoản khấu trừ. Kiểm toán của những doanh nghiệp thường được triển khai bởi nhân viên cấp dưới IRS tại khu vực kinh doanh thương mại .Những đổi khác về doanh thu hoàn toàn có thể được người nộp thuế kháng nghị, gồm có cả việc ra tòa. Thay đổi IRS thường được phát hành tiên phong như kiểm soát và điều chỉnh đề xuất kiến nghị. Người nộp thuế hoàn toàn có thể đồng ý chấp thuận với yêu cầu hoặc hoàn toàn có thể tư vấn cho IRS tại sao họ không chấp thuận đồng ý. Các kiểm soát và điều chỉnh được đề xuất kiến nghị thường được xử lý bởi IRS và người nộp thuế đồng ý chấp thuận với những kiểm soát và điều chỉnh nên là gì. Đối với những kiểm soát và điều chỉnh mà không đạt được thỏa thuận hợp tác, IRS sẽ gửi thư 30 ngày thông tin về việc kiểm soát và điều chỉnh. Người nộp thuế hoàn toàn có thể kháng nghị nhìn nhận sơ bộ này trong vòng 30 ngày trong IRS .Bộ phận Kháng cáo xem xét những quyết định hành động của nhóm nghành nghề dịch vụ IRS và người nộp thuế, và thường đề xuất kiến nghị một giải pháp mà nhóm IRS và người nộp thuế thấy đồng ý được. Khi vẫn chưa đạt được thỏa thuận hợp tác, IRS đưa ra nhìn nhận như một thông tin về sự thiếu vắng hoặc thư 90 ngày. Người nộp thuế sau đó có ba lựa chọn : nộp đơn kiện tại Tòa án Thuế Hoa Kỳ mà không phải trả thuế, nộp thuế và kiện để được hoàn trả tại tòa án nhân dân thường thì, hoặc nộp thuế và được triển khai. Yêu cầu tòa án nhân dân hoàn toàn có thể tốn kém và mất thời hạn, nhưng thường thành công xuất sắc .Các máy tính IRS liên tục thực thi những kiểm soát và điều chỉnh để sửa những lỗi cơ học trong trả về. Ngoài ra, IRS thực thi một chương trình máy tính tương thích với tài liệu to lớn để so sánh số tiền thuế, tiền lãi, cổ tức và những khoản khác của người nộp thuế với số tiền được báo cáo giải trình bởi người nộp thuế. Các chương trình này tự động hóa phát hành thư 30 ngày tư vấn về những biến hóa được yêu cầu. Chỉ có một tỷ suất rất nhỏ khai thuế thực sự được kiểm tra. Chúng được lựa chọn bởi sự tích hợp nghiên cứu và phân tích máy tính về thông tin trả về và lấy mẫu ngẫu nhiên. IRS từ lâu đã duy trì một chương trình để xác lập những mẫu trên doanh thu rất hoàn toàn có thể nhu yếu kiểm soát và điều chỉnh .Thủ tục kiểm tra của chính quyền sở tại tiểu bang và địa phương khác nhau tùy theo thẩm quyền .
Người nộp thuế được nhu yếu phải trả tổng thể những khoản nợ thuế dựa trên tờ khai thuế tự nhìn nhận, như đã kiểm soát và điều chỉnh. Quy trình tích lũy IRS được cho phép người nộp thuế trong một số ít trường hợp nhất định và phân phối những gói thanh toán giao dịch thời hạn gồm có lãi suất vay và ” hình phạt ” chỉ là lãi suất vay bổ trợ. Trong trường hợp người nộp thuế không phải trả nợ thuế, IRS có phương tiện đi lại can đảm và mạnh mẽ để thực thi thu tiền. Chúng gồm có năng lực đánh thuế thông tin tài khoản ngân hàng nhà nước và thu giữ gia tài. Nói chung, thông tin trước đáng kể được đưa ra trước khi thu tiền hoặc động kinh. Tuy nhiên, trong 1 số ít nhìn nhận nguy khốn hiếm khi được sử dụng, IRS hoàn toàn có thể ngay lập tức thu giữ tiền và gia tài. Bộ phận tích lũy IRS chịu nghĩa vụ và trách nhiệm cho hầu hết những hoạt động giải trí tích lũy .
IRS là ngăn cản nhìn nhận thêm thuế sau một thời hạn nhất định. Trong trường hợp của thuế thu nhập liên bang, thời hạn này, nói chung là ba năm từ sau ngày do của những bắt đầu thuế hay ngày khởi đầu trở lại được nộp. IRS có một bổ trợ thêm ba năm để triển khai đổi khác nếu những người đóng thuế có đáng kể kín kẽ tổng thu nhập. Thời gian dưới đó, IRS hoàn toàn có thể biến hóa được không số lượng giới hạn trong trường hợp gian lận, hoặc trong trường hợp không thấy quay trở lại .
Người nộp thuế không nộp hồ sơ, nộp muộn hoặc trả lại hồ sơ sai, hoàn toàn có thể bị phạt. Những hình phạt khác nhau dựa trên loại thất bại. Một số hình phạt được tính như lãi suất vay, 1 số ít là số tiền cố định và thắt chặt và một số ít dựa trên những giải pháp khác. Hình phạt cho việc nộp hoặc nộp chậm thường dựa trên số tiền thuế phải nộp và mức độ trễ. Hình phạt cho những thất bại tương quan đến một số ít hình thức là số tiền cố định và thắt chặt và đổi khác theo hình thức từ rất nhỏ đến rất lớn .Thất bại cố ý, gồm có gian lận thuế, hoàn toàn có thể dẫn đến hình phạt hình sự. Những hình phạt này hoàn toàn có thể gồm có thời hạn ngồi tù hoặc tịch thu gia tài. Hình phạt hình sự được nhìn nhận phối hợp với Bộ Tư pháp Hoa Kỳ .
Điều I, Mục 8, Khoản 1 của Hiến pháp Hoa Kỳ ( ” Điều khoản về thuế và tiêu tốn ” ), pháp luật quyền lực tối cao của Quốc hội để áp đặt ” Thuế, Nhiệm vụ, Giả mạo và Thuế tiêu thụ “, nhưng Điều I, Mục 8 nhu yếu điều đó, ” Nhiệm vụ, mạo danh và tiêu thụ sẽ được thống nhất trên toàn nước Mỹ. ” [ 52 ]Hiến pháp lao lý đơn cử chiêu thức áp thuế trực tiếp của Quốc hội, bằng cách nhu yếu Quốc hội phân phối thuế trực tiếp theo tỷ suất cho mỗi dân số của bang ” được xác lập bằng cách thêm vào hàng loạt Số người không lấy phí, gồm có cả những người bị ràng buộc trong Dịch Vụ Thương Mại trong một năm Người Ấn Độ không bị đánh thuế, ba phần năm của toàn bộ những người khác “. Người ta đã lập luận rằng thuế khoán và thuế gia tài ( nô lệ hoàn toàn có thể bị đánh thuế vì một trong hai hoặc cả hai ) có năng lực bị lạm dụng, và họ không có tương quan đến những hoạt động giải trí mà chính phủ nước nhà liên bang có quyền lợi hợp pháp. Do đó, pháp luật thứ tư của phần 9 pháp luật rằng, ” Không bắt buộc, hoặc trực tiếp khác, Thuế sẽ được đặt, trừ khi theo Tỷ lệ của Tổng tìm hiểu hoặc liệt kê ở đây trước khi được chỉ huy. “Thuế cũng là chủ đề của Liên bang số 33 chấp bút bí hiểm của Liên bang Alexander Hamilton dưới bút danh Publius. Trong đó, ông khẳng định chắc chắn rằng từ ngữ của pháp luật ” Cần thiết và tương thích ” sẽ đóng vai trò là hướng dẫn cho pháp lý về luật thuế. Chi nhánh lập pháp sẽ là thẩm phán, nhưng bất kể sự lạm dụng nào so với những quyền phán xét đó đều hoàn toàn có thể bị người dân lật đổ, mặc dầu là nhà nước hay là một nhóm lớn hơn .
Các tòa án thường cho rằng thuế trực tiếp được giới hạn ở thuế đối với người dân (được gọi khác nhau là “chú thích”, “thuế bầu cử” hoặc “thuế đầu người”) và tài sản.[53] Tất cả các loại thuế khác thường được gọi là “thuế gián tiếp”, vì chúng đánh thuế một sự kiện, thay vì một người hoặc tài sản mỗi se. [54] Điều dường như là một giới hạn đơn giản đối với quyền lực của cơ quan lập pháp dựa trên đối tượng của thuế được chứng minh là không chính xác và không rõ ràng khi áp dụng thuế thu nhập, có thể được xem là thuế trực tiếp hoặc thuế gián tiếp.
Thuế thu nhập liên bang khởi đầu[sửa|sửa mã nguồn]
Thuế thu nhập tiên phong được đề xuất kiến nghị ở Hoa Kỳ là trong Chiến tranh Hoa kỳ – Anh Quốc năm 1812. Ý tưởng về thuế được dựa trên Đạo luật thuế của Anh năm 1798. Luật thuế của Anh vận dụng tỷ suất lũy tiến cho thu nhập. Thuế suất của Anh xê dịch từ 0,833 % so với thu nhập khởi đầu từ 60 đến 10 % so với thu nhập trên 200 bảng. Đề xuất thuế được tăng trưởng vào năm 1814. Bởi vì hiệp ước Ghent được ký vào năm 1815, chấm hết sự thù địch và nhu yếu cần thêm lệch giá, thuế không khi nào được vận dụng tại Hoa Kỳ. [ 55 ]Để giúp chi trả cho nỗ lực cuộc chiến tranh của mình trong Nội chiến Hoa Kỳ, Quốc hội đã áp thuế thu nhập cá thể tiên phong vào năm 1861. [ 56 ] Đó là một phần của Đạo luật Doanh thu năm 1861 ( 3 % tổng thu nhập trên 800 đô la Mỹ ). [ 57 ] Thuế này đã được bãi bỏ và thay thế sửa chữa bằng thuế thu nhập khác vào năm 1862. [ 58 ]Năm 1894, đảng Dân chủ tại Quốc hội đã trải qua thuế quan Wilson-Gorman, áp đặt thuế thu nhập thời bình. Tỷ lệ là 2 % trên thu nhập trên 4000 đô la, có nghĩa là ít hơn 10 % hộ mái ấm gia đình sẽ trả bất kể. Mục đích của thuế thu nhập là để bù cho lệch giá sẽ bị mất do cắt giảm thuế. [ 59 ]
Năm 1895, Tòa án Tối cao Hoa Kỳ, trong phán quyết của mình tại Pollock v. Công ty Loan & Trust Co., đã tổ chức đánh thuế dựa trên các khoản thu từ việc sử dụng tài sản là vi hiến. Tòa án cho rằng thuế đánh vào tiền thuê bất động sản, thu nhập từ lãi từ tài sản cá nhân và thu nhập khác từ tài sản cá nhân (bao gồm thu nhập cổ tức) được coi là thuế trực tiếp đối với tài sản, và do đó phải được phân chia (chia cho các bang dựa trên quần thể của họ). Vì việc phân bổ thuế thu nhập là không thực tế, điều này có tác dụng cấm thuế liên bang đối với thu nhập từ tài sản. Tuy nhiên, Tòa án khẳng định rằng Hiến pháp không từ chối Quốc hội quyền áp thuế đối với tài sản thực và cá nhân, và nó khẳng định rằng đó sẽ là một loại thuế trực tiếp.[60] Do những khó khăn chính trị của việc đánh thuế tiền lương cá nhân mà không đánh thuế thu nhập từ tài sản, thuế thu nhập liên bang là không thực tế kể từ thời điểm quyết định của Pollock cho đến thời điểm phê chuẩn Điều chỉnh thứ mười sáu (bên dưới).
Phê chuẩn sửa đổi lần thứ mười sáu[sửa|sửa mã nguồn]
Sửa đổi XVI trong Lưu trữ Quốc giaĐáp lại, Quốc hội đề xuất kiến nghị Sửa đổi lần thứ mười sáu ( được phê chuẩn bởi số lượng những vương quốc thiết yếu vào năm 1913 ), [ 61 ] trong đó nêu rõ :
Quốc hội sẽ có quyền đặt và thu thuế so với thu nhập, từ bất kể nguồn nào có nguồn gốc, không có sự phân loại giữa những vương quốc và không tương quan đến bất kể tìm hiểu dân số hoặc tìm hiểu nào .
Tòa án tối cao tại Brushaber v. Liên minh đường sắt Thái Bình Dương, , chỉ ra rằng việc sửa đổi không mở rộng quyền lực hiện tại của chính phủ liên bang đối với thu nhập thuế (nghĩa là lợi nhuận hoặc lợi nhuận từ bất kỳ nguồn nào) mà thay vào đó loại bỏ khả năng phân loại thuế thu nhập dưới dạng thuế trực tiếp trên cơ sở nguồn gốc của thu nhập. Việc sửa đổi đã loại bỏ sự cần thiết phải đánh thuế thu nhập giữa các quốc gia trên cơ sở dân số. Thuế thu nhập được yêu cầu, tuy nhiên, phải tuân thủ luật thống nhất về địa lý.
Một số người phản đối thuế và những người khác phản đối thuế thu nhập trích dẫn những gì họ tranh cãi là bằng chứng cho thấy Sửa đổi thứ mười sáu không bao giờ được phê chuẩn, dựa trên phần lớn các tài liệu được bán bởi William J. Benson. Vào tháng 12 năm 2007, ” Gói phụ thuộc quốc phòng ” của Benson có chứa lập luận không phê chuẩn mà anh ta rao bán trên Internet, đã bị tòa án liên bang phán quyết là “gian lận của Benson” đã gây ra sự nhầm lẫn không cần thiết và lãng phí thời gian và tài nguyên của khách hàng và IRS “.[62] Tòa án tuyên bố: “Benson đã không chỉ ra bằng chứng sẽ tạo ra một sự thật gây tranh cãi thực sự liên quan đến việc Sửa đổi thứ mười sáu đã được phê chuẩn đúng hay liệu Công dân Hoa Kỳ có nghĩa vụ pháp lý phải nộp thuế liên bang hay không.” [63] Xem thêm Người biểu tình thuế Đối số sửa đổi thứ mười sáu.
Giải thích văn minh về quyền để thu thuế thu nhập[sửa|sửa mã nguồn]
Giải thích hiện đại về sức mạnh thuế sửa đổi thứ mười sáu có thể được tìm thấy trong Ủy viên v. Công ty kính Glenshaw . Trong trường hợp đó, một người nộp thuế đã nhận được một khoản bồi thường thiệt hại từ đối thủ cạnh tranh vì vi phạm chống độc quyền và tìm cách tránh phải trả thuế cho giải thưởng đó. Tòa án cho rằng Quốc hội, trong việc áp thuế thu nhập, đã xác định thu nhập gộp, theo Bộ luật Thu nhập Nội bộ năm 1939, bao gồm:
doanh thu, doanh thu và thu nhập có được từ tiền lương, tiền công hoặc tiền bồi thường cho dịch vụ cá thể … Dù dưới bất kỳ hình thức nào và dưới bất kỳ hình thức nào, hoặc từ những ngành nghề, nghề nghiệp, ngành nghề, kinh doanh thương mại, thương mại hoặc bán hàng, hoặc thanh toán giao dịch trong gia tài, dù là thực tiễn hay cá thể, tăng trưởng từ quyền sở hữu hoặc sử dụng hoặc chăm sóc đến gia tài đó ; cũng từ tiền lãi, tiền thuê, cổ tức, sàn chứng khoán, hoặc thanh toán giao dịch của bất kể doanh nghiệp nào được triển khai để kiếm doanh thu hoặc doanh thu, hoặc doanh thu hoặc doanh thu và thu nhập có được từ bất kể nguồn nào. : p. 429
(Lưu ý: Trường hợp Glenshaw Glass là một cách giải thích định nghĩa về “tổng thu nhập” trong phần 22 của Bộ luật Doanh thu Nội bộ năm 1939. Sự kế thừa cho phần 22 của Bộ luật 1939 là phần 61 của Bộ luật Thu nhập Nội bộ hiện hành năm 1986, đã được sửa đổi.)
Tòa án cho rằng ” ngôn từ này đã được Quốc hội sử dụng để phát huy trong nghành nghề dịch vụ này hàng loạt giải pháp đánh thuế của mình “, id., Và ” Tòa án đã đưa ra một cấu trúc tự do cho cụm từ thoáng đãng này để công nhận dự tính của Quốc hội đánh thuế tổng thể những khoản lãi trừ những khoản được miễn trừ đơn cử. ” : p. 430Sau đó, Tòa án đã đưa ra những gì được Quốc hội và Tòa án hiểu là định nghĩa về thu nhập chịu thuế, ” những trường hợp không hề phủ nhận so với sự giàu sang, được nhận thức rõ ràng và qua đó người nộp thuế có quyền thống trị trọn vẹn. ” ID. ở số 430. Bị cáo trong trường hợp đó cho rằng việc viết lại mã số thuế năm 1954 đã số lượng giới hạn thu nhập hoàn toàn có thể bị đánh thuế, một vị trí mà Tòa án bác bỏ, nêu rõ :
Định nghĩa về tổng thu nhập đã được đơn giản hóa, nhưng không tác động ảnh hưởng đến khoanh vùng phạm vi rộng hiện tại của nó. Chắc chắn những thiệt hại trừng phạt không hề được phân loại một cách hài hòa và hợp lý là quà Tặng Ngay, cũng không thuộc bất kể pháp luật miễn trừ nào khác trong Bộ luật. Chúng tôi sẽ thực thi đấm đá bạo lực theo nghĩa đơn thuần của luật đạo và hạn chế một nỗ lực lập pháp rõ ràng để mang lại quyền đánh thuế so với toàn bộ những khoản thu bị đánh thuế theo hiến pháp, chúng tôi nói rằng những khoản thanh toán giao dịch trong câu hỏi ở đây không phải là tổng thu nhập. [ 64 ] : pp. 432 – 33
Các luật đạo thuế được trải qua sau khi phê chuẩn sửa đổi lần thứ sáu năm 1913 đôi lúc được gọi là những luật đạo thuế ” văn minh “. Hàng trăm hành vi của Quốc hội đã được trải qua từ năm 1913, cũng như một số ít ý soạn thảo ( ví dụ, tái tổ chức triển khai tại chỗ ) của những luật đạo ( xem Mã hoá ) .
Tại Trung tâm Dịch vụ Công cộng Trung tâm Illinois v. Hoa Kỳ, , Tòa án Tối cao Hoa Kỳ xác nhận rằng tiền lương và thu nhập không giống nhau về thuế đối với thu nhập, bởi vì thu nhập không chỉ bao gồm tiền lương, mà còn bất kỳ lợi ích nào khác. Tòa án trong trường hợp đó lưu ý rằng trong việc ban hành luật thuế, Quốc hội “đã chọn không trở lại ngôn ngữ bao gồm của Đạo luật thuế quan năm 1913, nhưng, đặc biệt,” vì lợi ích của sự đơn giản và dễ quản lý, “đã buộc phải giữ lại [thuế thu nhập] cho ‘tiền lương, tiền công và các hình thức bồi thường khác cho các dịch vụ cá nhân “và” báo cáo của ủy ban … tuyên bố một cách nhất quán rằng ‘tiền lương’ có nghĩa là tiền thù lao ‘nếu được trả cho các dịch vụ được thực hiện bởi một nhân viên cho chủ nhân của mình’ “. :p. 27
Các tòa án khác đã lưu ý sự khác biệt này trong việc duy trì việc đánh thuế không chỉ tiền lương, mà cả lợi ích cá nhân có được từ các nguồn khác, nhận ra một số hạn chế đối với việc đạt được thuế thu nhập. Ví dụ, trong Conner v. Hoa Kỳ, 303 F. Supp. 1187 (SD Tex. 1969), một phần và đã quay lại một phần, 439 F.2d 974 (5 Cir. 1971), một cặp vợ chồng đã mất nhà vì hỏa hoạn và đã nhận được tiền đền bù cho sự mất mát của họ công ty bảo hiểm, một phần dưới dạng chi phí khách sạn được hoàn trả. Tòa án thừa nhận thẩm quyền của IRS để đánh giá thuế đối với tất cả các hình thức thanh toán, nhưng không cho phép đánh thuế đối với khoản bồi thường do công ty bảo hiểm cung cấp, vì không giống như tiền lương hoặc bán hàng hóa có lãi, đây không phải là lợi nhuận. Như Tòa án lưu ý, “Quốc hội đã đánh thuế thu nhập, không phải bồi thường”.
Ngược lại, các tòa án khác đã giải thích Hiến pháp là cung cấp các quyền đánh thuế thậm chí rộng hơn cho Quốc hội. Trong Murphy v. IRS, Tòa phúc thẩm Hoa Kỳ cho Khu vực Quận Columbia giữ nguyên thuế thu nhập liên bang áp dụng cho việc phục hồi giải quyết tiền tệ mà cùng một tòa án đã tuyên bố trước đây không phải là thu nhập, nêu rõ: thu nhập thực tế không như vậy, ‘… nó có thể gắn nhãn thu nhập và đánh thuế nó, miễn là nó hoạt động trong cơ quan lập hiến của mình, bao gồm không chỉ Điều sửa đổi thứ mười sáu mà còn cả Điều I, Mục 8 và 9. ” [65]
Tương tự như vậy, trong Penn Mutual Indemnity Co. v. Ủy viên, Tòa phúc thẩm Hoa Kỳ cho Vòng thứ ba chỉ ra rằng Quốc hội có thể áp dụng thuế thu nhập liên bang đúng cách đối với việc nhận tiền, bất kể việc nhận tiền đó được gọi là gì:
Cũng hoàn toàn có thể lập luận rằng thuế tương quan ở đây [ thuế thu nhập ] là ” thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng ” dựa trên việc người nộp thuế nhận được tiền. Nó chắc như đinh không phải là thuế đánh vào gia tài và nó chắc như đinh không phải là thuế tiêu dùng ; do đó, nó không cần phải được phân chia. … Quốc hội có quyền áp đặt thuế nói chung, và nếu việc áp đặt đơn cử không vận dụng bất kỳ hạn chế hiến pháp nào thì thuế là hợp pháp, hãy gọi đó là những gì bạn muốn .
Thuế suất thuế thu nhập trong lịch sử vẻ vang[sửa|sửa mã nguồn]
Lịch sử của thuế suất cao nhất[sửa|sửa mã nguồn]
[66]Thuế suất biên liên bang lịch sử dân tộc so với thu nhập cho người có thu nhập thấp nhất và cao nhất ở Hoa Kỳ .
- Năm 1913, mức thuế cao nhất là 7% đối với thu nhập trên 500.000 đô la (tương đương với 12,9 triệu đô la [67] trong 2019 đô la) và tổng cộng 28,3 triệu đô la đã được thu thập.[68]
- Trong Thế chiến I, tỷ lệ cao nhất đã tăng lên 77% và ngưỡng thu nhập nằm trong khung cao nhất này tăng lên 1.000.000 đô la (tương đương với 20 triệu đô la [67] 2019 đô la).
- Theo Bộ trưởng Tài chính Andrew Mellon, thuế suất cao nhất đã giảm vào năm 1921, 1924, 1926 và 1928. Mellon lập luận rằng tỷ lệ thấp hơn sẽ thúc đẩy tăng trưởng kinh tế.[69] Đến năm 1928, tỷ lệ cao nhất đã được giảm xuống còn 24% cùng với ngưỡng thu nhập để trả tỷ lệ này giảm xuống còn 100.000 đô la (tương đương với 1,49 triệu đô la [67] 2019 đô la).
- Trong cuộc Đại khủng hoảng và Thế chiến II, mức thuế thu nhập hàng đầu đã tăng từ mức trước chiến tranh. Năm 1939, tỷ lệ cao nhất là 75% được áp dụng cho thu nhập trên 5.000.000 đô la (tương đương với 91,9 triệu đô la [67] 2019 đô la). Trong năm 1944 và 1945, tỷ lệ cao nhất là mức cao nhất mọi thời đại với 94% được áp dụng cho thu nhập trên 200.000 đô la (tương đương 2,9 triệu đô la [67] 2019 đô la).
- Mức thuế suất biên cao nhất cho các cá nhân cho các mục đích thuế thu nhập liên bang của Hoa Kỳ cho các năm tính thuế 1952 và 1953 là 92%.[70]
- Từ năm 1964-2013, ngưỡng thanh toán thuế suất thuế thu nhập hàng đầu thường nằm trong khoảng từ 200.000 đến 400.000 đô la (không được điều chỉnh theo lạm phát). Một ngoại lệ là giai đoạn từ 1982 đến 1992 khi các khung thuế thu nhập cao nhất được gỡ bỏ. Từ năm 1981 đến năm 1986, tỷ lệ cận biên cao nhất đã được hạ xuống 50% trên $ 86.000 trở lên (tương đương với $ 242 nghìn [67] 2019 đô la). Từ năm 1988 đến 1990, ngưỡng trả lãi suất cao nhất thậm chí còn thấp hơn, với thu nhập trên $ 29,750 (tương đương $ 64,3 nghìn [67] trong 2019 đô la) trả tỷ lệ cao nhất là 28% trong những năm đó.[71][72]
- Thuế suất cao nhất đã được tăng vào năm 1992 và 1994, đỉnh điểm là tỷ lệ cá nhân hàng đầu 39,6% áp dụng cho tất cả các loại thu nhập.
- Thuế suất cá nhân hàng đầu đã được hạ xuống trong năm 2004 xuống còn 35% và thuế suất đối với cổ tức và lãi vốn giảm xuống 15%, với chính quyền Bush tuyên bố tỷ lệ thấp hơn sẽ thúc đẩy tăng trưởng kinh tế.
- Dựa trên bản tóm tắt dữ liệu thu nhập thuế liên bang năm 2009, với mức thuế suất 35%, thu nhập cao nhất 1% của người dân đã trả 36,7% doanh thu thuế thu nhập của Hoa Kỳ.[73]
- Năm 2012, Tổng thống Obama đã công bố kế hoạch tăng hai mức thuế cao nhất từ 35% lên 39,6% và từ 33% lên 36%.[74]
Federal and state income tax rates have varied widely since 1913. For example, in 1954, the federal income tax was based on layers of 24 income brackets at tax rates ranging from 20 % to 91 % ( for a chart, see Internal Revenue Code of 1954 ) .
Thuế suất thuế thu nhập liên bang[sửa|sửa mã nguồn]
Thuế suất thuế thu nhập liên bang và tiểu bang đã biến hóa thoáng rộng kể từ năm 1913. Ví dụ, vào năm 1954, thuế thu nhập liên bang dựa trên những lớp gồm 24 khung thu nhập với thuế suất từ 20 % đến 91 % ( so với biểu đồ, xem Mã lệch giá nội bộ năm 1954 ) .Dưới đây là bảng biểu thuế suất thuế thu nhập cận biên trong lịch sử vẻ vang so với người nộp thuế khai thuế chung ở mức thu nhập đã nêu. Những số lượng thu nhập này không phải là số tiền được sử dụng trong luật thuế tại thời gian đó .
| Thuế suất thuế thu nhập lịch sử không được điều chỉnh theo lạm phát (1913–2010)[78] |
|||||
|---|---|---|---|---|---|
| Năm | $10,001 | $20,001 | $60,001 | $100,001 | $250,001 |
| 1913 | 1% | 2% | 3% | 5% | 6% |
| 1914 | 1% | 2% | 3% | 5% | 6% |
| 1916 | 2% | 3% | 5% | 7% | 10% |
| 1918 | 16% | 21% | 41% | 64% | 72% |
| 1920 | 12% | 17% | 37% | 60% | 68% |
| 1922 | 10% | 16% | 36% | 56% | 58% |
| 1924 | 7% | 11% | 27% | 43% | 44% |
| 1926 | 6% | 10% | 21% | 25% | 25% |
| 1928 | 6% | 10% | 21% | 25% | 25% |
| 1930 | 6% | 10% | 21% | 25% | 25% |
| 1932 | 10% | 16% | 36% | 56% | 58% |
| 1934 | 11% | 19% | 37% | 56% | 58% |
| 1936 | 11% | 19% | 39% | 62% | 68% |
| 1938 | 11% | 19% | 39% | 62% | 68% |
| 1940 | 14% | 28% | 51% | 62% | 68% |
| 1942 | 38% | 55% | 75% | 85% | 88% |
| 1944 | 41% | 59% | 81% | 92% | 94% |
| 1946 | 38% | 56% | 78% | 89% | 91% |
| 1948 | 38% | 56% | 78% | 89% | 91% |
| 1950 | 38% | 56% | 78% | 89% | 91% |
| 1952 | 42% | 62% | 80% | 90% | 92% |
| 1954 | 38% | 56% | 78% | 89% | 91% |
| 1956 | 26% | 38% | 62% | 75% | 89% |
| 1958 | 26% | 38% | 62% | 75% | 89% |
| 1960 | 26% | 38% | 62% | 75% | 89% |
| 1962 | 26% | 38% | 62% | 75% | 89% |
| 1964 | 23% | 34% | 56% | 66% | 76% |
| 1966–76 | 22% | 32% | 53% | 62% | 70% |
| 1980 | 18% | 24% | 54% | 59% | 70% |
| 1982 | 16% | 22% | 49% | 50% | 50% |
| 1984 | 14% | 18% | 42% | 45% | 50% |
| 1986 | 14% | 18% | 38% | 45% | 50% |
| 1988 | 15% | 15% | 28% | 28% | 28% |
| 1990 | 15% | 15% | 28% | 28% | 28% |
| 1992 | 15% | 15% | 28% | 28% | 31% |
| 1994 | 15% | 15% | 28% | 31% | 39.6% |
| 1996 | 15% | 15% | 28% | 31% | 36% |
| 1998 | 15% | 15% | 28% | 28% | 36% |
| 2000 | 15% | 15% | 28% | 28% | 36% |
| 2002 | 10% | 15% | 27% | 27% | 35% |
| 2004 | 10% | 15% | 25% | 25% | 33% |
| 2006 | 10% | 15% | 15% | 25% | 33% |
| 2008 | 10% | 15% | 15% | 25% | 33% |
| 2010 | 10% | 15% | 15% | 25% | 33% |
| 2012 | 10% | 15% | 15% | 25% | 39.6% |
Nguồn của luật thuế thu nhập Hoa Kỳ[sửa|sửa mã nguồn]
Luật thuế thu nhập của Hoa Kỳ xuất phát từ 1 số ít nguồn. Những nguồn này đã được một tác giả chia thành ba tầng như sau : [ 79 ]
- Bậc 1
- Hiến pháp Hoa Kỳ
- Bộ luật thu nhập nội bộ (IRC) (cơ quan lập pháp, được viết bởi Quốc hội Hoa Kỳ thông qua luật pháp)
- Quy định kho bạc
- Ý kiến của tòa án liên bang (thẩm quyền tư pháp, được viết bởi các tòa án như giải thích pháp luật)
- Điều ước quốc tế (cơ quan hành pháp, được viết cùng với các quốc gia khác)
- Bậc 2
- Các quy định giải thích của cơ quan (cơ quan điều hành, được viết bởi Sở Thuế vụ (IRS) và Bộ Tài chính), bao gồm:
- Các quy định cuối cùng, tạm thời và được đề xuất ban hành theo IRC § 7805;
- Thông báo và thông báo kho bạc;
- Các phán quyết hành chính công (Các phán quyết về doanh thu của IRS, cung cấp hướng dẫn không chính thức cho các câu hỏi cụ thể và có tính ràng buộc đối với tất cả người nộp thuế)
- Các quy định giải thích của cơ quan (cơ quan điều hành, được viết bởi Sở Thuế vụ (IRS) và Bộ Tài chính), bao gồm:
- Phần 3
- Lịch sử lập pháp
- Phán quyết hành chính tư nhân (các bên tư nhân có thể tiếp cận trực tiếp với IRS và yêu cầu Phán quyết thư riêng về một vấn đề cụ thể – những phán quyết này chỉ ràng buộc đối với người nộp thuế yêu cầu).
Khi xung đột sống sót giữa những nguồn khác nhau của cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền ở Cấp 1 tiêu biểu vượt trội hơn thẩm quyền ở Cấp 2 hoặc 3. Tương tự, quyền hạn ở Cấp 2 tiêu biểu vượt trội hơn thẩm quyền ở Cấp 3. [ 80 ] Khi xung đột sống sót giữa hai cơ quan trong cùng một tầng, ” quy tắc ở đầu cuối ” được vận dụng. Như tên của nó, ” quy tắc thời hạn cuối ” công bố rằng cơ quan được phát hành sau này đang trấn áp. [ 80 ]Quy định và án lệ Giao hàng để lý giải những luật đạo. Ngoài ra, nhiều nguồn khác nhau của pháp lý nỗ lực làm điều tựa như. Chẳng hạn, những phán quyết về lệch giá đóng vai trò như một cách lý giải về cách vận dụng những luật đạo so với một tập hợp những sự kiện rất đơn cử. Điều ước quốc tế Giao hàng trong một nghành nghề dịch vụ quốc tế .
Sự phức tạp của luật thuế thu nhập Hoa Kỳ[sửa|sửa mã nguồn]
Luật thuế Hoa Kỳ cố gắng xác định toàn diện[cần giải thích] hệ thống đo lường thu nhập trong nền kinh tế phức tạp. Nhiều điều khoản xác định thu nhập hoặc cấp hoặc loại bỏ lợi ích đòi hỏi định nghĩa quan trọng về các điều khoản. Hơn nữa, nhiều luật thuế thu nhập của tiểu bang không phù hợp với luật thuế liên bang về các khía cạnh trọng yếu. Những yếu tố này và những yếu tố khác đã dẫn đến sự phức tạp đáng kể. Ngay cả các học giả pháp lý đáng kính như Thẩm phán đã học được bày tỏ sự kinh ngạc và thất vọng với sự phức tạp của luật thuế thu nhập của Hoa Kỳ. Trong bài viết, Thomas Walter Swan, 57 Yale Law Tạp chí số 2, 167, 169 (tháng 12 năm 1947), Thẩm phán Hand viết:
Trong trường hợp của riêng tôi, những từ được gọi là Thuế thu nhập … Chỉ đơn thuần là nhảy trước mắt tôi trong một đám rước không có ý nghĩa : tham chiếu chéo đến tham chiếu chéo, ngoại lệ ngoại lệ, đi theo những thuật ngữ trừu tượng mà [ tôi ] không hề chớp lấy được [ và điều đó ] chỉ để lại trong tâm lý tôi nhầm lẫn cảm xúc của một số ít cực kỳ quan trọng, nhưng che giấu thành công xuất sắc, mục tiêu của tôi, đó là trách nhiệm của tôi để trích xuất, nhưng đó là trong năng lực của tôi, nếu có, chỉ sau khi tiêu tốn thời hạn nhất. Tôi biết rằng những con quái vật này là tác dụng của ngành công nghiệp tuyệt vời và sự khôn khéo, cắm lỗ hổng này và bỏ lưới đó, chống lại mọi sự trốn tránh hoàn toàn có thể ; nhưng đôi lúc tôi không hề không nhớ lại một câu nói của William James về những đoạn văn nhất định của Hegel : rằng họ không hoài nghi gì được viết với một niềm đam mê duy lý ; nhưng người ta không hề không tự hỏi liệu người đọc có lưu ý nghĩa quan trọng nào không mà những từ được xâu chuỗi lại với tính đúng mực cú pháp .
Độ phức tạp là một yếu tố riêng không liên quan gì đến nhau với độ phẳng của cấu trúc tỷ suất. Ngoài ra, tại Hoa Kỳ, luật thuế thu nhập thường được những nhà lập pháp sử dụng làm công cụ chủ trương để khuyến khích nhiều cam kết được coi là có ích về mặt xã hội – gồm có mua bảo hiểm nhân thọ, hỗ trợ vốn cho chăm nom sức khỏe thể chất và lương hưu của nhân viên cấp dưới, nuôi dạy trẻ nhỏ, chiếm hữu nhà và sự tăng trưởng của những nguồn nguồn năng lượng sửa chữa thay thế và tăng góp vốn đầu tư vào nguồn năng lượng thường thì. Các lao lý thuế đặc biệt quan trọng được cấp cho bất kỳ mục đích nào làm tăng độ phức tạp, bất kể độ phẳng hay thiếu của mạng lưới hệ thống .
Thuế thu nhập của tiểu bang, địa phương và chủ quyền lãnh thổ[sửa|sửa mã nguồn]
Bản đồ của Hoa Kỳ cho thấy những tiểu bang không có thuế thu nhập cá thể của tiểu bang màu đỏ và nói rằng những cá thể thuế chỉ có thu nhập lãi và cổ tức bằng màu vàng .
Các tiểu bang chỉ có thuế thu nhập cá nhân ở cấp tiểu bang đối với tiền lãi và cổ tức nhưng không có thuế thu nhập cá nhân cấp địa phương có màu xanh nhạt.
Các tiểu bang có thuế thu nhập cá nhân cấp nhà nước nhưng không có thuế thu nhập cá nhân cấp địa phương có màu vàng.
Các tiểu bang có thuế thu nhập cá nhân cấp nhà nước và thuế thu nhập cá nhân cấp địa phương trong bảng lương chỉ có màu vàng đậm / cam nhạt.
Các tiểu bang có thuế thu nhập cá nhân cấp nhà nước và thuế thu nhập cá nhân cấp địa phương đối với tiền lãi và cổ tức chỉ có màu cam
Các tiểu bang có thuế thu nhập cá nhân cấp nhà nước và cấp địa phương có màu đỏ.Các tiểu bang không có thuế thu nhập cá thể cấp nhà nước hoặc cấp địa phương có màu xanh lá cây. Các tiểu bang chỉ có thuế thu nhập cá thể ở cấp tiểu bang so với tiền lãi và cổ tức nhưng không có thuế thu nhập cá thể cấp địa phương có màu xanh nhạt. Các tiểu bang có thuế thu nhập cá thể cấp nhà nước nhưng không có thuế thu nhập cá thể cấp địa phương có màu vàng. Các tiểu bang có thuế thu nhập cá thể cấp nhà nước và thuế thu nhập cá thể cấp địa phương trong bảng lương chỉ có màu vàng đậm / cam nhạt. Các tiểu bang có thuế thu nhập cá thể cấp nhà nước và thuế thu nhập cá thể cấp địa phương so với tiền lãi và cổ tức chỉ có màu camCác tiểu bang có thuế thu nhập cá thể cấp nhà nước và cấp địa phương có màu đỏ .Thuế thu nhập cũng được vận dụng bởi hầu hết những tiểu bang Hoa Kỳ và nhiều địa phương so với những cá thể, tập đoàn lớn, bất động sản và tín thác. Các loại thuế này ngoài thuế thu nhập liên bang và được khấu trừ cho những mục tiêu thuế liên bang. Thuế suất thuế thu nhập của tiểu bang và địa phương xê dịch từ 1 % đến 16 % thu nhập chịu thuế. [ 81 ] Một số mức thuế thu nhập của tiểu bang và địa phương là phẳng phiu ( tỷ suất đơn ) và 1 số ít được lũy tiến. Định nghĩa của tiểu bang và địa phương về những gì thu nhập chịu thuế rất khác nhau. Một số tiểu bang tích hợp những định nghĩa liên bang bằng cách tìm hiểu thêm. Thu nhập chịu thuế được xác lập riêng và khác nhau cho những cá thể và công ty trong 1 số ít khu vực pháp lý. Một số tiểu bang áp đặt thuế sửa chữa thay thế hoặc bổ trợ dựa trên thước đo thu nhập hoặc vốn thứ hai .Nhà nước và địa phương có xu thế đánh thuế toàn bộ thu nhập của dân cư. Các tiểu bang và địa phương chỉ đánh thuế người không cư trú so với thu nhập được phân chia hoặc phân chia cho khu vực tài phán. Thông thường, những cá thể không cư trú được đánh thuế vào tiền lương kiếm được trong tiểu bang dựa trên phần ngày thao tác trong tiểu bang. Nhiều tiểu bang nhu yếu quan hệ đối tác chiến lược để trả thuế cho những đối tác chiến lược không cư trú .Khai thuế được nộp riêng cho những tiểu bang và địa phương áp thuế thu nhập, và hoàn toàn có thể đến hạn vào những ngày khác với ngày đáo hạn liên bang. Một số tiểu bang được cho phép những công ty tương quan nộp hồ sơ kết hợp hoặc doanh thu hợp nhất. Hầu hết những tiểu bang và địa phương áp thuế thu nhập nhu yếu những khoản giao dịch thanh toán ước tính khi thuế vượt quá những ngưỡng nhất định và nhu yếu khấu trừ thuế so với thanh toán giao dịch tiền lương .Puerto Rico được coi là một thực thể đánh thuế riêng không liên quan gì đến nhau từ Hoa Kỳ ; thuế suất thuế thu nhập của nó được đặt độc lập và chỉ 1 số ít dân cư ở đó phải trả thuế thu nhập liên bang [ 82 ] ( mặc dầu mọi người phải trả toàn bộ những loại thuế liên bang khác ). Các chủ quyền lãnh thổ chưa hợp nhất là hòn đảo Guam, Samoa thuộc Mỹ và Quần đảo Virgin cũng vận dụng thuế thu nhập riêng, theo luật thuế ” gương ” dựa trên luật thuế thu nhập liên bang .
Đề xuất đổi khác thuế thu nhập[sửa|sửa mã nguồn]
Các đề xuất đã được thực hiện thường xuyên để thay đổi luật thuế, thường là với sự ủng hộ của các nhóm lợi ích cụ thể. Các tổ chức đưa ra các đề xuất đó bao gồm Công dân vì Tư pháp Thuế, Người Mỹ cải cách Thuế, Người Mỹ vì Công bằng Thuế, Công dân cho Hệ thống Thuế thay thế, Người Mỹ vì Thuế Công bằng và FreedomWorks. Nhiều đề xuất đã được đưa ra để đơn giản hóa thuế trong Quốc hội bao gồm Đạo luật thuế công bằng và các kế hoạch thuế phẳng khác nhau.
Lựa chọn thay thế sửa chữa[sửa|sửa mã nguồn]
Những người ủng hộ thuế tiêu dùng cho rằng mạng lưới hệ thống thuế thu nhập tạo ra những khuyến khích đồi trụy bằng cách khuyến khích người nộp thuế tiêu tốn thay vì tiết kiệm chi phí : người nộp thuế chỉ bị đánh thuế một lần vào thu nhập được tiêu tốn ngay lập tức, trong khi bất kể khoản lãi nào thu được từ thu nhập tiết kiệm chi phí đều bị đánh thuế. [ 83 ] Trong trường hợp điều này được coi là không công minh, nó hoàn toàn có thể được khắc phục bằng nhiều cách khác nhau, ví dụ như loại trừ thu nhập góp vốn đầu tư từ thu nhập chịu thuế, góp vốn đầu tư được khấu trừ và do đó chỉ đánh thuế chúng khi doanh thu được triển khai hoặc sửa chữa thay thế thuế thu nhập bằng những hình thức thuế khác, ví dụ điển hình như thuế bán hàng. [ 84 ]
Thuế so với những tiểu bang[sửa|sửa mã nguồn]
Một số nhà kinh tế tài chính tin rằng thuế thu nhập cung ứng cho chính phủ nước nhà liên bang một kỹ thuật để làm giảm sức mạnh của những bang, chính bới cơ quan chính phủ liên bang sau đó hoàn toàn có thể phân phối hỗ trợ vốn cho những bang có điều kiện kèm theo kèm theo, thường không cho những bang lựa chọn nào ngoài việc tuân theo nhu yếu của liên bang. [ 85 ]
Người biểu tình thuế[sửa|sửa mã nguồn]
Nhiều lập luận phản đối thuế đã được nêu ra, chứng minh và khẳng định rằng thuế thu nhập liên bang là vi hiến, gồm có những công bố mất uy tín rằng Bản sửa đổi thứ mười sáu không được phê chuẩn. Tất cả những nhu yếu như vậy đã nhiều lần bị TANDTC liên bang bác bỏ là phù phiếm. [ 86 ]
Phân phối thuế liên bang Hoa Kỳ cho năm 2000 dưới dạng Xác Suất thu nhập giữa những nhóm thu nhập mái ấm gia đình .
[87]Biểu đồ CBO minh họa việc giảm Phần Trăm bất bình đẳng thu nhập do thuế Liên bang và chuyển thu nhập từ năm 1979 đến năm 2011Tại Hoa Kỳ, một mạng lưới hệ thống thuế lũy tiến được sử dụng, tương tự với những người có thu nhập cao hơn trả Xác Suất thu nhập lớn hơn trong thuế. Theo IRS, 1 % người có thu nhập số 1 trong năm 2008 đã trả 38 % lệch giá thuế thu nhập, trong khi kiếm được 20 % thu nhập được báo cáo giải trình. [ 88 ] 5 % người có thu nhập số 1 đã trả 59 % tổng doanh thu thuế thu nhập, trong khi kiếm được 35 % thu nhập được báo cáo giải trình. [ 88 ] 10 % số 1 trả 70 %, kiếm 46 % và 25 % số 1 trả 86 %, kiếm 67 %. 50 % số 1 đã trả 97 %, kiếm được 87 % và còn lại 50 % dưới cùng trả 3 % số thuế thu được và kiếm được 13 % thu nhập được báo cáo giải trình. [ 88 ]Từ năm 1979 đến 2007, mức thuế thu nhập trung bình của liên bang đã giảm 110 % cho nhóm thấp nhất thứ hai, 56 % cho nhóm trung bình, 39 % cho nhóm thứ tư, 8 % cho nhóm cao nhất và 15 % cho nhóm 1 % nhóm dưới cùng chuyển từ mức thuế suất bằng 0 sang nghĩa vụ và trách nhiệm pháp lý. Mặc dù vậy, lệch giá thuế thu nhập cá thể chỉ giảm từ 8,7 đến 8,5 % GDP trong thời hạn đó và tổng doanh thu liên bang là 18,5 % GDP trong cả năm 1979 và 2007, trên mức trung bình sau cuộc chiến tranh là 18 %. [ 89 ] Thay đổi mã số thuế đã giảm hàng triệu người có thu nhập thấp hơn từ những cuộn thuế thu nhập liên bang trong những thập kỷ gần đây. Những người có nghĩa vụ và trách nhiệm bằng 0 hoặc âm không được công bố là người nhờ vào bởi người trả tiền đã tăng từ 14,8 % dân số năm 1984 lên 49,5 % vào năm 2009. [ 90 ] [ 91 ]Mặc dù có sự đồng thuận rằng thuế liên bang nói chung là lũy tiến, có tranh cãi về việc liệu tân tiến đã tăng hay giảm trong những thập kỷ gần đây, và bao nhiêu. [ 92 ] [ 93 ] Tổng thuế suất liên bang hiệu suất cao cho 0,01 % người có thu nhập số 1 đã giảm từ khoảng chừng 75 % xuống còn khoảng chừng 35 % từ năm 1960 đến 2005. [ 92 ] Tổng thuế suất liên bang hiệu suất cao đã giảm từ 19,1 % xuống 12,5 % cho ba nhóm trung bình từ năm 1979 đến 2010, từ 27,1 % xuống 24 % cho nhóm ngũ phân vị cao nhất, từ 7,5 % xuống 1,5 % cho nhóm dưới cùng % cho 1 % số 1. [ 94 ]
Một nghiên cứu của OECD năm 2008 đã xếp hạng 24 quốc gia OECD theo mức độ tiến bộ của thuế và riêng biệt bởi tính tiến bộ của chuyển tiền mặt, bao gồm lương hưu, thất nghiệp và các lợi ích khác. Hoa Kỳ có hệ số tập trung cao nhất trong thuế thu nhập, thước đo mức độ tiến bộ, trước khi điều chỉnh bất bình đẳng thu nhập. Hoa Kỳ không đứng đầu trong các biện pháp chuyển tiền mặt. Điều chỉnh bất bình đẳng thu nhập, Ireland có hệ số tập trung cao nhất cho thuế thu nhập. Năm 2008, thuế suất thuế thu nhập chung của Hoa Kỳ đã ở dưới mức trung bình của OECD.[95]
Ảnh hưởng đến bất bình đẳng thu nhập[sửa|sửa mã nguồn]
Theo CBO, chủ trương thuế của liên bang Hoa Kỳ làm giảm đáng kể sự bất bình đẳng thu nhập được đo sau thuế. Thuế trở nên ít văn minh hơn ( nghĩa là họ giảm bất bình đẳng thu nhập tương đối ít hơn ) được đo từ năm 1979 đến năm 2011. Các chủ trương thuế vào giữa những năm 1980 là quy trình tiến độ ít tân tiến nhất kể từ năm 1979. Các khoản thanh toán giao dịch giao dịch chuyển tiền của cơ quan chính phủ góp phần nhiều hơn vào việc giảm bất bình đẳng so với thuế. [ 87 ]
Nguồn chính phủ:
Luật & quy định:
Các văn bản:
- Fox, Stephen C, Thuế thu nhập ở Mỹ. Phiên bản 2013 ISBN 978-0-9851823-3-5, ASIN B00BCSNOGG.
- Hoffman, William H. Jr.; Willis, Eugene; et al., Thuế liên bang Tây Nam. Phiên bản 2013 ISBN 978-1-133-18955-8, ASIN B00B6F3AWI.
- Pratt, James W.; Kulsrud, William N.; et al., Thuế liên bang “. Phiên bản 2013 ISBN 978-1-133-49623-6.
- Whittenberg, Gerald; Altus-Buller, Martha; Gill, Stephen, Nguyên tắc cơ bản về thuế thu nhập 2010. Phiên bản 2013 ISBN 978-1-111-97251-6, ASIN B00B6FBDHW.
Chuyên khảo:
- Thorndike, Joseph J. Chia sẻ công bằng của họ: Đánh thuế người giàu trong thời đại của FDR. Washington, DC: Viện đô thị, 2013.
Tài liệu tham khảo (hàng năm):
- Hướng dẫn về thuế của CCH US Master, 2013 ISBN 978-0-8080-2980-9
- Cẩm nang thuế liên bang RIA 2013 ISBN 978-0-7811-0472-2
- Dauchy, EP, & Balding, C. (2013). Biến động doanh thu thuế thu nhập liên bang từ năm 1966. Tài liệu làm việc w0198, Trung tâm nghiên cứu kinh tế và tài chính (CEFIR). Có sẵn tại SSRN 2351376.
Ấn phẩm tiêu dùng (hàng năm):
- Thuế thu nhập của bạn cho năm 2013 ISBN 978-0-470-44711-6, ASIN B009WU0U2C
- Hướng dẫn thuế Ernst & Young 2013 ISBN 978-1-118-46667-4, ASIN B00A6WOSUK
