4.8
(18)
Bảng cân đối số phát sinh là tài liệu vô cùng quan trọng. Nó phản ánh tổng quát tình hình tăng giảm và hiện có gia tài, nguồn vốn trong kỳ báo cáo giải trình và từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo giải trình của mỗi doanh nghiệp .
Vậy bảng cân đối số phát sinh là gì và cách lập bảng bảng cân đối số phát sinh như thế nào là đúng mực và đúng luật ? Mời bạn cùng khám phá bài viết sau để hiểu rõ hơn về những yếu tố này .
Bảng cân đối số phát sinh là gì?
Bảng cân đối số phát sinh là một tài liệu quan trọng so với doanh nghiệp .
Bảng cân đối số phát sinh là báo cáo tổng hợp số dư đầu kỳ, số phát sinh và số dư đầu kỳ của tất cả các tài khoản trong kỳ kế toán của một doanh nghiệp. Bảng này được lập theo mẫu S04-DNN ban hành kèm theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ tài chính.
Bảng cân đối số phát sinh thường được sử dụng để kiểm tra tính đúng chuẩn của số liệu, trước khi lập Bảng cân đối kế toán, Báo cáo hiệu quả hoạt động giải trí kinh doanh thương mại ở cuối một kỳ kế toán nào đó .
>>>> Bạn có biết về nghiệp vụ kế toán thuế
Cách lập bảng cân đối số phát sinh
Bảng cân đối số phát sinh bao gồm 8 cột, cụ thể như sau:
Cột 1: Số hiệu tài khoản
Ghi số hiệu của từng thông tin tài khoản cấp 1 ( hoặc cả thông tin tài khoản cấp 1 và cấp 2 ) doanh nghiệp sử dụng trong năm báo cáo giải trình .
Cột 2: Tên tài khoản
Ghi tên của từng thông tin tài khoản theo thứ tự từng loại mà Doanh nghiệp đang sử dụng .
Cột 3,4: số dư đầu năm
Phản ánh số dư Nợ đầu năm và dư Có đầu năm theo từng thông tin tài khoản .
Số liệu để ghi được địa thế căn cứ vào sổ cái hoặc nhật ký – sổ cái, hoặc địa thế căn cứ vào số liệu ghi ở cột 7,8 của Bảng cân đối thông tin tài khoản năm trước .
Cột 5,6: Số phát sinh trong năm
Căn cứ vào tổng số phát sinh bên Nợ, số phát sinh bên Có của từng thông tin tài khoản trong năm báo cáo giải trình .
Số liệu để ghi được địa thế căn cứ vào tổng số phát sinh bên Nợ và tổng số phát sinh bên Có của từng thông tin tài khoản ghi trên sổ cái hoặc nhật ký sổ cái trong năm báo cáo giải trình .
Cột 7,8: Số dư đầu năm
Dùng để phản ánh số dư Nợ cuối năm và số dư Có cuối năm theo từng khoản mục của năm báo cáo giải trình .
Số liệu ghi được tính theo công thức như sau :
Số dư cuối năm = Số dư đầu năm + Số phát sinh tăng – Số phát sinh giảm.
Tác dụng của bảng cân đối tài khoản là gì?
Bảng cân đối thông tin tài khoản có nhiều công dụng khác nhau .
Bảng cân đối thông tin tài khoản đóng vai trò quan trọng trong nhiệm vụ kế toán. Nó có công dụng kiểm tra việc làm ghi chép, thống kê giám sát. Cụ thể ở những điểm sau đây :
- Theo động tổng cộng: Tổng số bên Nợ và bên Có của từng cột số dư đầu kỳ, số phát sinh, số dư cuối kỳ nhất thiết phải bằng nhau (3 = 4, 5 = 6, 7 = 8).
- Theo từng tài khoản trên từng dòng: Số dư cuối kỳ phải bằng số dư đầu kỳ cộng phát sinh tổng trừ phát sinh giảm. Nếu không xảy ra như trên thì chắc chắn có sai sót trong ghi chép, tính toán.
- Nhìn vào bảng cân đối tài khoản, chúng ta có thể đánh giá tổng quát về tình hình tài sản, nguồn vốn và quá trình kinh doanh của đơn vị.
- Là tiền đề, cung cấp tài liệu để lập bảng cân đối kế toán.
- Cung cấp tài liệu cho việc phân tích hoạt động kinh tế của doanh nghiệp.
Bảng cân đối số phát sinh theo Thông Tư 200
Mẫu bảng cân đối số phát sinh theo TT 200
Xem mẫu bảng cân đổi số phát sinh theo TT200 tại đây.
Giải thích hạng mục của bảng cân đối số phát sinh
Các hạng mục của bảng cân đối số phát sinh có ý nghĩa khác nhau, trong đó:
- Cột “Số (STT)”: Dùng để đánh số cho các tài khoản được sử dụng từ tài khoản đầu tiên đến hết một cách tuần tự.
- Cột “Tài khoản”: Cột này dùng để ghi số hiệu tài khoản (Từ 1XX –> 911)
- Cột “Số dư đầu kỳ”: Dùng để ghi số dư đầu kỳ của các tài khoản tương ứng. Theo đó, nếu số dư đầu kỳ bên Nợ thì ghi vào cột “Nợ”, hoặc số số dư đầu kỳ bên Có thì ghi vào cột “Có”.
- Cột “Số phát sinh trong kỳ”: Cột này thể hiện tổng số phát sinh (tăng, giảm) của các tài khoản tương ứng trong kỳ. Cụ thể, tổng phát sinh bên Nợ thì ghi vào cột “Nợ”, bên Có thì ghi vào
- cột “Có”.
- Cột “Số dư cuối kỳ”: Ghi số dư cuối kỳ (tăng, giảm) của các tài khoản tương ứng trong kỳ. Số dư cuối kỳ bên Nợ thì ghi vào cột “Nợ”, bên Có thì ghi vào cột “Có”.
Cách lập bảng cân đối số phát sinh theo TT 200
Mỗi kế toán cần nắm vững cách lập bảng cân đối số phát sinh theo TT200 .
Lập bảng cân đối số phát sinh theo TT200 là việc làm thiết yếu. Sau đây là hướng dẫn những bước lập bảng cân đối số phát sinh chi tiết cụ thể mà bạn cần biết .
Kế toán thực thi tạo thêm cột thông tin tài khoản cấp 1 bằng cách Copy cột thông tin tài khoản cấp 1 bên Danh mục thông tin tài khoản trên nhật ký chung .
Sau đó, trên nhật ký chung, bạn sử dụng hàm LEFT cho cột thông tin tài khoản cấp 1 để lấy thông tin tài khoản cấp 1 từ cột TK Nợ / TK Có .
Cột mã tài khoản, tên tài khoản:
Kế toán thực thi sử dụng hàm VLOOKUP hoặc Copy từ Danh mục thông tin tài khoản, tiếp theo đó bạn hãy xóa hết thông tin tài khoản cụ thể, ngoại trừ những thông tin tài khoản cụ thể của thông tin tài khoản 333. Bước này bạn chú ý quan tâm phải bảo vệ hạng mục thông tin tài khoản luôn được update liên tục những thông tin tài khoản về người mua một cách rất đầy đủ nhất hoàn toàn có thể .
Đối với cột dư có và dư nợ đầu kỳ:
Kế toán dùng hàm VLOOKUP tìm ở cân đối phát sinh tháng 1 về hoặc số dư cuối năm trước về ( hay cũng là dư đầu kỳ ) .
Đối với cột phát sinh nợ, phát sinh có trong kỳ:
Tiến hành dùng hàm SUMIF tổng hợp ở nhật ký chung về. Dãy ô ở đầu kỳ vẫn là cột Tài khoản Nợ / Tài khoản có .
Cột dư Nợ, dư Có cuối kỳ:
- Đối với cột Nợ = Max ( Số dư nợ đầu kỳ + số phát sinh nợ trong kỳ – số dư có đầu kỳ – số phát sinh có trong kỳ, 0)
- Đối với cột Có = Max ( Số dư có đầu kỳ + số phát sinh có trong kỳ – số dư nợ đầu kỳ – số phát sinh nợ trong kỳ, 0)
Cuối cùng, so với mục tổng số, kế toán sử dụng hàm SUBTOTAL để tính tổng cho từng thông tin tài khoản cấp 1. Lưu ý là bạn chỉ cần tính cho những thông tin tài khoản có cụ thể phát sinh mà thôi. Cụ thể, bạn sử dụng cú pháp : SUBTOTAL ( 9, dãy ô cần tính tổng ). Ngoài ra, một quan tâm mà bạn cần nhớ nữa là hãy sử dụng hàm SUBTOTAL để tính thông tin tài khoản 333 .
Chú ý khi lập xong bảng cân đối số phát sinh
Sau khi lập xong bảng này, bạn cần quan tâm những điểm như sau :
- Tổng phát sinh bên Có phải bằng tổng phát sinh bên Nợ.
- Tổng phát sinh Có trên nhật ký chung phải bằng tổng phát sinh Có trên cân đối phát sinh.
- Tổng phát sinh Nợ trên nhật ký chung phải bằng tổng phát sinh Nợ trên cân đối phát sinh.
- Tài khoản loại 1 và 2 không có số dư bên Có. Trừ các tài khoản 159, 131, 214…
- Tài khoản loại 3 và 4 không có số dư bên Nợ. Trừ các tài khoản 331, 3331, 421…
- Tài khoản loại 5, 6, 7, 8, 9 cuối kỳ không có số dư.
- Tài khoản 112 phải khớp với sổ phụ ngân hàng.
- Tài khoản 133, 3331 bắt buộc phải khớp với chỉ tiêu trên tờ khai.
- Tài khoản 156 phải khớp với dòng tổng cộng trên báo cáo NXT kho.
- Tài khoản 142, 242 bắt buộc phải khớp với dòng tổng cộng trên bảng phân bổ 142, 242.
- Tài khoản 211, 214 bắt buộc phải khớp với dòng tổng cộng trên bảng khấu hao 211.
Bảng cân đối số phát sinh không cân
Mỗi kế toán phải cân đo đong đếm sao cho bảng cân đối phát sinh được cân, tương thích với những hóa đơn, chứng từ khác khi làm báo cáo giải trình kinh tế tài chính. Tuy nhiên, mặc dầu đã giám sát nhiều lần nhưng trong một số ít trường hợp, bảng cân đối phát sinh vẫn không cân. Sau đây là nguyên do và cách xử lý cho thực trạng này .
Nguyên nhân gây nên tình trạng mất cân bằng
Tình trạng mất cân đối xuất phát từ 3 nguyên do chính, thông dụng đó là : Sai sót ở phần định khoản ; kế toán nhập sai hàng tồn dư và sau cuối là do quỹ tiền mặt tại doanh nghiệp bị âm. Bảng cân đối phát sinh của bạn sẽ hoàn hảo nhất hơn khi khắc phục những nguyên do này .
Cách xử lý tình trạng bảng cân đối phát sinh không cân
Tùy từng trường hợp đơn cử, cách xử lý thực trạng bảng cân đối phát sinh không cân cũng khác nhau .
Vậy thì làm thế nào để giải quyết và xử lý thực trạng bảng cân đối phát sinh không cân ? Theo đó, tùy nguyên do gây ra mà tất cả chúng ta có hướng xử lý đơn cử :
Nếu sai sót ở phần định khoản thì kế toán cần cẩn trọng kiểm tra lại từng định khoản từ đó chỉnh sửa lại cho đúng .
Bảng cân đối phát sinh không cân do nhập sai hàng tồn dư thì cần : so sánh bảng nhập hàng tồn dư với bảng xuất – nhập – tồn, kiểm tra lại thật kỹ lưỡng giải pháp tính giá xuất kho, ghi nhận giá vốn, kiểm tra xem có xuất hàng trước khi có phiếu nhập kho không và chỉnh sửa lại cho đúng .
Nếu bảng cân đối phát sinh không cân do phát hiện quỹ tiền âm chưa tìm được nguyên do thì bạn cần nhanh gọn kiểm tra những tổng thể những bút toán thu chi trong năm kinh tế tài chính .
Cuối cùng, nếu sai sót do nguyên do chưa phân chia ngân sách trả trước, ngân sách khấu hao. Trường hợp này, kế toán cần thực thi triển khai bút toán phân chia cho tương thích .
So sánh giữa Bảng cân đối số phát sinh (Bảng cân đối tài khoản) với Bảng cân đối kế toán
Bảng cân đối kế toán có nhiều điểm giống và khác so với bảng cân đối số phát sinh .
Bảng cân đối số phát sinh (Bảng cân đối tài khoản) và Bảng cân đối kế toán có nhiều điểm giống và khác nhau. Theo đó:
Điểm giống nhau
- Có thể kiểm tra được tính chính xác của việc ghi chép và tính toán các số liệu kế toán trong kỳ.
- Cả hai đều là công cụ không thể thiếu đối với các nhà quản lý trong quá trình quản lý doanh nghiệp.
- Chúng cung cấp thông tin về tình hình tài sản và nguồn vốn tại một thời điểm nhất định của doanh nghiệp.
Điểm khác nhau
| Bảng cân đối số phát sinh | Bảng cân đối kế toán | |
| Về nội dung | Cung cấp thông tin về tài sản và nguồn vốn của doanh nghiệp ở 3 thống số là số dư đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ và số dư cuối kỳ. Nó phản ánh được tài sản và nguồn vốn ở trạng thái động thông qua số phát sinh trong kỳ | Chỉ cung cấp thông tin về số dư đầu kỳ và số dư cuối kỳ của tài sản và nguồn vốn. Nó phản ánh được tài sản và nguồn vốn ở trạng thái tĩnh do không thể hiện số phát sinh trong kỳ. |
| Về kết cấu | Liệt kê tất cả các tài khoản kế toán doanh nghiệp có sử dụng hạch toán trong kỳ, không bắt buộc sắp xếp riêng thành 2 phần là tài sản và nguồn vốn. Số dư cuối kỳ của các tài khoản không được ghi nhận giá trị âm. | Sắp xếp theo 2 phần: phần tài sản và phần nguồn vốn. Trong đó tài sản chia thành tài sản ngắn hạn và tài sản dài hạn, nguồn vốn chia thành nợ phải trả và nguồn vốn chủ sở hữu. Được phép ghi nhận giá trị âm cho 1 số tài khoản đặc biệt như TK 214, 229. |
| Cơ sở | Tổng số dư bên Nợ = Tổng số dư bên Có. | Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn. |
Bảng so sánh giữa Bảng cân đối số phát sinh và Bảng cân đối kế toán
Trên đây là những hướng dẫn vô cùng có ích về cách lập bảng cân đối số phát sinh. Hi vọng những kỹ năng và kiến thức này sẽ giúp cho mỗi kế toán trong việc triển khai việc làm của mình thật đúng mực, đúng đắn .
BÌNH CHỌN : Hãy bầu chọn 5 sao nếu bạn tìm thấy nội dung hữu dụng.
Xếp hạng 4.8 / 5. Số phiếu 18
